6.1. Особенности планирования финансовых результатов организации

Особое внимание следует уделять факторам, влияющим на величину затрат и прибыли организации.

На величину прибыли организации существенное влияние оказывают такие факторы, как:

1) объем и структура реализации - увеличение объема про­даж может привести к увеличению прибыли. Однако следует учитывать, что это может потребовать дополнительного финан­сирования производства, приводит к увеличению затрат органи­зации;

2) стоимость прямых затрат на производство и сбыт;

3) доля затрат в выручке от реализации - уменьшение доли приводит к значительному увеличению прибыли;

и т. д.

Покажем влияние этих факторов на конкретных примерах.

Влияние изменения объема продаж

Пример 1. По данным отчетности организации выручка от Реализации в 2000 г. составила 340 ООО тыс. руб., объем реализа­ции - Ю00 тыс. ед., затраты на производство и реализацию со- ^Ставили 200 000 тыс. руб. Руководство решило повысить объем ^пР°даж на 10%. Необходимо оценить:

1) Как это решение повлияет на размер прибыли, если не ^менять условия функционирования?

2) Для получения прогнозируемой прибыли как необходимо изменить затраты на единицу продукции? Решение:

В отчетный период: Прибыль от продаж:

ПР = В - 3 = 340 ООО - 200 ООО = 140 ООО (тыс. руб.).

^J Затраты на единицу продукции составляли: 31 = 3 / К = 200 000 / 1000 = 200 (руб.). Цена реализации: Ц = В / К = 340 000 / 10000 = 340 (руб.) По прогнозу увеличивается объем продаж на 10%. Объем реализации составит: Кпр = 1000 х 1,1 = 1100 (тыс. ед.).

Выручка от продаж при той же цене реализации составит: Впр = Кпр хЦ = 1100 х 340 = 374 000 (тыс.

Зпрі = Кпр х 31 =_s1100 х 200 = 220 000 (тыс. руб.). Прибыль по прогнозу составит:

ПР пр = Впр - Зпр = 374 000 - 220 000 = 154 000 (тыс. руб.). Увеличение объема продаж может привести к увеличению не только переменных затрат, но и постоянных затрат, что может быть вызвано необходимостью увеличения основных средств, увеличения платы за используемые производственные помещения и т. п., что отрицательно может сказаться на разме­рах прогнозируемой прибыли.

Рассмотрим решение второй части задачи: X - процент снижения затрат на единицу продукции. Тогда затраты на объем продукции в размере 1000 тыс. ед. составят: Зпр2 = 200 х (100 - X) /100 х 1000 (тыс. руб.). Используя связь между выручкой отчетного периода, при­былью и затратами по прогнозу составит: Зпр2 = В - ПРпр.;

200 х (100 - X) /100 х 1000 = 340 000 - 154 000; 2000 х (100 - X) = 186 000; 100 - X = 186 000 / 2000; 100 - X = 93; X = 100 - 93 = 7.

Таким образом, снизив затраты на единицу продукции 7%, получим тот же размер прибыли, но при.этом объем про*¹³' водства и продаж не увеличивается.

Влияние структуры выручки на прибыль организации

Выручка от продаж может быть представлена в виде суммы прибыли от продажи продукции (ПР) и затрат на производство и сбыт продукции:

(ЗАТ) : В = ПР + ЗАТ.

Уменьшение доли затрат в выручке приводит к значитель­ному увеличению доли прибыли. Покажем это на конкретных примерах.

Пример 2. Выручка составляет 1000 тыс. руб., доля затрат — 75%, тогда доля прибыли - 25% (100 - 75). Затраты составляют 750 тыс. руб., прибыль - 250 тыс. руб.

1) Снизим размер затрат на 5%, тогда:

затраты составят: 31 = 750 х0,95 = 712,5 (тыс. руб.);

прибыль: ПР1 = 1000 - 712,5 = 287,5 (тыс. руб.)

прибыль увеличится на 37,5 тыс. руб., или на 15% (37,5/250 х 100% = 15%).

2) Снизим затраты на 10%,тогда они составят 675 тыс. рублей (750 х 0,9), прибыль будет равна 325 тыс.

3) Снизим затраты еще раз на 5%, тогда величина затрат составит:

32 = 712,5 х 0,95 = 676,9 (тыс. руб.).

Соответственно прибыль: ПР2 = 1000 - 676,9 = 323,1 (тыс. руб.).

По отношению к первому варианту прибыль увеличилась на 73,1 тыс. руб. (323,1 - 250), или на 29,24%.

Влияние изменения доли затрат в выручке на прирост при­были показан на примере данных табл. 6.1.

Расчетные данные свидетельствуют, что темп прибыли от реализации растет более быстрыми темпами, чем темп снижения затрат, так при снижении затрат на 18,55% (100 - 81,45) при­быль увеличилась на 74,2% (174,2 - 100), т. е. почти в четыре раза!

Все это свидетельствует о необходимости более тщатель­ного изучения затрат, производимых организацией.