10.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции, при этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Таблица 10.2

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции Затраты Факторы изменения затрат объём

выпуска

продукции структура продукции переменные затраты постоянные затраты По плану на плановый выпуск продукции:

2(впт™пт>Апп План План План План По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: Факт План План План По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

21ВпшУВПф1>Апл Факт Факт План План Фактические при плановом уровне постоянных затрат: Факт Факт Факт План

Фактические:

^(ВфГ^Пф^Аф Факт Факт Факт Факт Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл.10.3

Таблица 10.3

Состав затрат на производство Элементы затрат За предшест-вующий год По плану на отчётный год Фактически за отчётный год Изменение фактических удельных весов по сравнению сумма,

тыс.

руб. уд. вес, % сумма,

тыс.

руб. уд. вес, % сумма,

тыс.

руб. уд. вес, % с предше-ствующим годом с планом, % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (гр.7 - гр.3) (гр.7 - гр.5) Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.

Таблица 10.4

Затраты на производство продукции по статьям Статьи затрат Базисный период Отчётный период Отклонения уровня затрат Сумма Уровень затрат План Факт от

плана

(гР6 -

гр.4) от

показателя

базисного

периода

(гР6 - гр.2) Сумма Уровень затрат Сумма Уровень затрат 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.