СЛОВАРЬ-СПРАВОЧНИК ОСНОВНЫХ понятий И ТЕРМИНОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Акт ревизии — документ, составляемый в результате контро­ля финансово-хозяйственной деятельности организации, в ко­тором содержатся документально подтвержденные фактические данные, выводы о законности, эффективности и целесообраз­ности произведенных затрат, отмечаются недостатки с указани­ем их причин и виновных лиц, суммы причиненного ущерба.

Акты финансово-правовые — принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государ­ственных и муниципальных органов по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавлива­ют, изменяют и отменяют финансово-правовые нормы или слу­жат основанием для возникновения, изменения, прекращения конкретных правоотношений, являются правовой формой фи­нансовой деятельности государства и муниципальных образова­ний. Подразделяются по юридическим свойствам на норматив­ные и индивидуальные, по юридической природе — на законода­тельные и подзаконные.

Своим содержанием среди финансово-правовых актов отли­чаются финансово-плановые акты, т. е. акты, принимаемые в про­цессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований и содержащие конкретные задания в области фи­нансов на определенный период. Являясь планами по аккумуля­ции, распределению и использованию финансовых ресурсов (бюджет государства, муниципального образования, смета дохо­дов и расходов бюджетного учреждения, финансовый план пред­приятия и др.), они утверждаются в установленном порядке.

Акцизы — федеральные косвенные налоги. В отличие от НДС, который уплачивается на каждом этапе производства и реализации товаров и услуг, они уплачиваются единовременно («разово») производителем подакцизного товара. Традиционно акцизы вводятся на товары, относящиеся к предметам роскоши либо пользующиеся повышенным спросом.

Амортизационные отчисления — постепенное возмещение из­носа основных фондов в стоимостном выражении. ются на полное и на частичное восстановление, т. е. на капи­тальный ремонт основных фондов. Амортизационные отчисле­ния на полное восстановление должны покрывать не только физический, но и моральный износ основных фондов, Опреде­ляются по-разному в целях бухгалтерского и налогового учета. Для целей бухучета регулируются приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. «Об утверждении Положения по бухгалтер­скому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (см.: Экономи­ка и жизнь. 2001. № 18; 2002. № 25), а для налогового учета, в частности налога на прибыль, — ст. 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» НК РФ.

Амортизируемое имущество — имущество, результаты интеллек­туальной деятельности и иные объекты интеллектуальной соб­ственности, которые находятся у налогоплательщика на праве соб­ственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизиру­емым имуществом в целях гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 руб.

Аудиторский финансовый контроль — независимый вневе­домственный контроль, осуществляемый в виде предпринима­тельской деятельности, именуемой аудиторской. Согласно Фе­деральному закону от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской дея­тельности» аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Ее осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на основании лицензии, выдан­ной уполномоченным государственным органом.

Банк России — Центральный банк Российской Федерации, является главным банком страны, представляет первый уровень банковской системы РФ. Банк России является органом бан­ковского регулирования и банковского надзора, осуществляя по­стоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка Рос­сии, а также установленных им обязательных нормативов. Банк России имеет статус юридического лица, является федеральной собственностью. Получение прибыли не является целью его деятельности. Монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организацию их обращения, является органом валютно­го контроля и надзора. Его деятельность регулируется Феде­ральным законом «О Центральном банке Российской Федера­ции (Банке России)». Издает нормативно-правовые акты в бан­ковской сфере. Центральный банк РФ не вправе участвовать в капиталах кредитных организаций, если иное не установлено федеральными законами (см.: Указание ЦБ РФ от 27 июня 2003 г. 1301 -У «Об организации работы по обеспечению уча­стия Банка в капиталах кредитных и иных организаций- резидентов»).

Банковская система РФ — совокупность действующих на тер­ритории РФ организаций, полномочных осуществлять банков­ские операции (аккумуляцию свободных денежных средств юридических и физических лиц, кредитование, расчеты и др.). Эта система включает два уровня: а) Центральный банк РФ (Банк России) (см.) и б) кредитные организации (см.), а также филиалы и представительства иностранных банков (см. Федеральный за­кон «О банках и банковской

Банковский кредит — это договорное обязательство, в соот­ветствии с Которым банк или иная кредитная организация (кре­дитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) за­емщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Осуществляется в соответствии с принципами: возвратности, срочности, платности, обеспеченно­сти, целенаправленности (федеральные законы «О банках и бан­ковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями де­нежных средств и их возврата (погашения)»).

т

Бюджет. Государственные и местные (муниципальные) бюд­жеты — центральное звено финансовой системы страны. В ма­териальном аспекте государственный, как и местный, бюджет представляет собой централизованный в масштабах государ­ственного или муниципального образования денежный фонд, который формируется в целях обеспечения финансовыми ре­сурсами выполнения общезначимых государственных и муни­ципальных задач. Сущность бюджета проявляется в тех эко­номических (денежных) отношениях, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием на­званных денежных фондов.

Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ утверждают­ся в форме соответствующего закона, местные бюджеты — в форме решения органа местного самоуправления. С позиции права собственности средства бюджета входят в казны,

соответственно — федеральной, субъекта РФ или муниципаль­ной.

Бюджетная классификация законодательно установленная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по од­нородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. В Российской Федерации действует единая бюджетная классификация, что обуслрвлено единством бюджетной системы РФ, требующим сопоставимости показате­лей бюджетов всех уровней; имеет важное значение для реали­зации единой финансовой политики в стране. Представитель­ные органы субъектов РФ и местного самоуправления вправе производить лишь дальнейшую детализацию объектов классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства. Соответственно классификации доходы подразделя­ются на налоговые и неналоговые с выделением их видов. В отношении расходов выделяются функциональная, экономи­ческая, ведомственная и другие классификации (Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»; гл. 4 БК РФ).

Бюджетная компетенция (права) РФ, субъектов РФ, муници­пальных образований — это принадлежащие им в лице соответ­ствующих органов государственной власти или местного само­управления полномочия по формированию и реализаций ственного бюджета и регулированию бюджетных отношений на своей территории в определенных законодательством Эти полномочия определяют бюджетно-правовой статус назван­ных субъектов.

Бюджетная система (структура) РФ как федеративного госу­дарства — установленная нормами права совокупность феде­рального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, основанная на экономических отношениях, государ­ственном устройстве и действии местного самоуправления. Бюджетная система РФ основана на принципах единства, само­стоятельности бюджетов, разграничении доходов и расходов между уровнями-бюджетной системы и др. (ст. 28 БК РФ). В унитарных государствах действует двухуровневая бюджетная система, включающая государственный и местные бюджеты.

БК Рф, помимо бюджетов, включил в состав бюджетной си­стемы РФ также бюджеты государственных социальных внебюд­жетных фондов (ст. 10, 13 БК РФ).

Бюджетное обязательство — расходное обязательство, испол­нение которого предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год (ст. 6 БК РФ). Бюджетное обязательство имеет определенный лимит, соответствующий объему бюджетных ассигнований по предусмотренным расхо­дам на период, не превышающий квартал. Лимиты доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее чем за пять дней до начала периода их действия (ст. 222—224 БК РФ).

Бюджетное право — подотрасль российского финансового права, нормы которой регулируют бюджетную систему и бюд­жетное устройство, состав и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, бюджетную компетенцию госу­дарства и муниципальных образований, а также бюджетный процесс (см.). Основано на конституционных принципах феде­рализма и местного самоуправления. В бюджетном праве выде­ляются нормы: а) материальные (закрепляющие систему бюд­жетов, виды доходов и расходов бюджетов и т.

Источниками бюджетного права является система правовых актов, состоящая из трех уровней: федерального и регионально­го (субъектов РФ) законодательства и правовых актов органов местного самоуправления. Основой их всех является Конститу­ция РФ. Своей важной ролью среди них выделяется БК РФ — впервые принятый в России (31 июля 1998 г.) кодифицирован­ный законодательный акт, регулирующий бюджетные отноше­ния в стране, и введенный в действие с 1 января 2000 г.

Бюджетное регулирование — распределение доходов между бюджетами в процессе их формирования, осуществляемое вы­шестоящим органом государственной власти или местного са­моуправления в отношении нижестоящих бюджетов в целях сбалансирования их доходов и расходов. В этих целях использу­ются процентные отчисления от налогов и других платежей, на­ходящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, пере­даваемые для зачисления в нижестоящий бюджет, В настоящее время широко распространен другой метод — прямой финансо­вой помощи нижестоящим бюджетам путем выделения фикси­рованной денежной суммы в форме дотаций, субвенций и субси­дий (см.). В этих целях создаются в бюджетах вышестоящего уровня фонды финансовой поддержки субъектов РФ и муници­пальных образований соответственно (ст. 48 БК РФ). В процес­се бюджетного регулирования складываются межбюджетные от­ношения (ст. 6 БК РФ).

Бюджетное устройство — это основанные на правовых нор­мах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюджетов по ли­нии их доходов и расходов.

Бюджетное учреждение — организация, созданная органами государственной власти и местного самоуправления для осуще­ствления управленческих, социально-культурных, научно-тех­нических или иных функций некоммерческого характера, дея­тельность которой финансируется из соответствующего бюдже­та или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов (см.). К бюджетным учрежде­ниям относятся школы, вузы, больницы и др. Бюджетное уч­реждение в процессе исполнения бюджета является получате­лем бюджетных средств (ст. 161—163 БК РФ).

Бюджетные правоотношения — урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов. Носители юри­дических прав и обязанностей в этих правоотношениях именуют­ся субъектами бюджетного права (бюджетных правоотношений). К ним относятся: а) Российская Федерация, субъекты Федерации, муниципальные образования; б) органы государственной власти и местного самоуправления; в) получатели, распорядители и главные распорядители бюджетных средств; г) Центральный банк РФ и другие органы денежно-кредитного регулирования. Основное право — право на соответствующий бюджет принад­лежит государству в целом, государственному или муниципаль­ному образованию.

Особенности бюджетных правоотношений проявляются в их субъектном составе и содержании: а) они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизо­ванного государственного или муниципального денежного фон­да, имеющего общее значение для соответствующей террито­рии; б) в бюджетных правоотношениях участвуют (в лице соот­ветствующих органов власти) государство, государственные и муниципальные образования как носители права на самостоя­тельный бюджет; в) права и обязанности всех субъектов бюд­жетных правоотношений обусловлены формированием и испол­нением бюджета как основного финансового плана государства, государственного или муниципального образования.

Бюджетные целевые фонды — это централизованные денеж­ные фонды, образуемые в рамках государственного и местного бюджетов, средства которых используются по строго целевому назначению (см. ст. 133, 137, 138, 140 БК РФ; ст. 6, 46, 51 Фе­дерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год»).

Бюджетный (финансовый) год — период действия утвержден­ного равный по российскому законодательству кален­дарному году — с 1 января по 31 декабря (ст. 12 БК РФ).

Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юриди- лицам или другому бюджету на возвратной и возмезд­ной основах (ст. 6 БК РФ).

Бюджетный процесс — это регламентированная правовыми нормами деятельность органов государственной власти и мест­ного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверж­дению и исполнению бюджета, завершаемая утверждением от­чета об исполнении бюджета. БК РФ (ст. 6) при определении бюджетного процесса исключает из него стадию утверждения отчета исполнении бюджета, но предусматривает стадию контроля за его исполнением. Кроме того, в соответствии с БК процессом охватывается и деятельность, связанная с принятием бюджетов государственных внебюджетных фондов (но не муниципальных) (см.: часть третья БК РФ; Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федера­ции в 2004—2006 гг., одобренная постановлением Правитель­ства РФ от 22 мая 2004 г.).

В

Валюта. Под валютой понимают денежную единицу конк­ретной страны (национальная валюта), денежные знаки иност­ранных государств (наличная валюта), а также другие платеж­ные и кредитные средства, выраженные в иностранных денеж­ных единицах (безналичная валюта). Кроме того, термин валюта применяется при характеристике всей совокупности внешних по отношению к конкретному государству денежных единиц (иностранная валюта). В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле в Российс­кой Федерации» валюта РФ — это: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подле­жащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на бан­ковских счетах и в банковских вкладах. Валюта иностранных государств — денежные знаки, находящиеся в обращении и яв­ляющиеся законным средством наличного платежа на террито­рии соответствующего иностранного государства (группы инос­транных государств), а также изымаемые либо изъятые из обра­щения, но подлежащие обмену; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных госу­дарств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютное регулирование — деятельность государства по рег­ламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов. Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях. Нормативное регулирование заключается в упорядо­чивании общественных отношений, связанных с валютой и опе­рациями с ней (обращением, вывозом, использованием в сфере международных расчетов и т. п.) посредством принятия норм пра­ва. Индивидуально-правовое регулирование — упорядочивание посредством применения норм права к отношениям, обусловлен­ным конкретными жизненными ситуациями.

Валютные операции. К валютным операциям относятся осу­ществляемые на законных основаниях: 1) приобретение резиден­том у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей, а также использование их в качестве сред* ства платежа; 2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также их использование в качестве средства платежа; 3) приобретение не­резидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних цен­ных бумаг, а также использование их; 4) ввоз на таможенную территорию России и вывоз с ее таможенной территории валют­ных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг; 5) пере­вод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ; 6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Валютные ценности — ценности, относительно которых Фе­деральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливается особый ограничительный режим об­ращения в стране. Валютные ценности в правовом аспекте — это: во-первых, иностранная валюта; во-вторых, внешние ценные бумаги (бумаги, которые выпущены и зарегистрированы не на территории РФ и номинальная стоимость которых выражена в любой валюте, кроме российской). В отличие от ранее действо­вавшего Закона 1992 г., новый Закон «О валютном регулирова­нии и валютном контроле» не относит к валютным ценностям драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Порядок и условия функционирования рынка драгоценных металлов и дра­гоценных камней на территории РФ регулируется в настоящее время специальным Федеральным законом «О драгоценных ме­таллах и драгоценных камнях».

Валютный контроль — это контроль Правительства РФ, орга­нов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Орга­нами валютного контроля в России являются Банк России, фе­деральный орган (федеральные органы) исполнительной влас­ти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. Агентами валютного контроля являются уполномоченные бан­ки, подотчетные Банку Росдии, а также профессиональные уча­стники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (ре­гистраторы), подотчетные федеральному органу исполнитель­ной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и тер­риториальные подразделения федеральных органов исполни­тельной власти, являющихся органами валютного контроля.

Валютный курс — цена денежной единицы страны, выражен­ная в денежной единице (или ее десятикратной величине) дру­гой страны. В настоящее время валютный курс устанавливается с учетом покупательной способности валют и является доста­точно подвижным. К основным факторам, влияющим на валют­ный курс, можно отнести: состояние платежного баланса, уро­вень инфляции, межгосударственную миграцию краткосрочных капиталов, военно-политические и прочие факторы. Во всех странах, кроме Великобритании, применяется прямая котиров­ка, при которой валютный курс устанавливается за 1 (10, 100, 1000) единицу иностранной валюты к национальной валюте. В Великобритании принята обратная котировка — за 1 фунт стерлингов в иностранной валюте.

Вмененный доход — см. Единый налог на вмененный доход

Внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды — обособленные по целевому назначению финансовые ресурсы государства и муниципальных образований. Образуют самостоятельное звено финансовой системы РФ. Источниками их формирования являются обязательные платежи страховые взносы), добровольные взносы, а в случаях, прямо предусмотренных законом, — ассигнования из бюджета и пр. Могут быть классифицированы по различным основаниям: тер­риториальному уровню функционирования; относимости к го­сударственному местному бюджету (бюджетные и внебюд­жетные); форме собственности; целевому назначению; органам, их создающим и (или) осуществляющим контроль за их дея­тельностью, и т. д. Источники правового регулирования: Кон­ституция РФ, БК РФ, федеральные законы «Об общих принци­пах организации местного самоуправления в Российской рации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с 1 января 2006 г. названные законы утрачивают силу в связи с вступлением в силу Федерального закона от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»). Кроме того, действуют положения о конкретных фон­

дах.

ний, выделяемых им из государственного или местного бюдже­та. БК РФ, называя их средствами, полученными за счет внебюд­жетных источников (п. 6 ст. 161), применяет и более подробное наименование — доходы бюджетногоучреждения, получаемые от осуществления предпринимательской и иной деятельности, прино­сящей доход (п. 2 ст. 42). При этом особо указывается, что на­званные доходы бюджетного учреждения в полном объеме не только учитываются в смете доходов и расходов бюджетного уч­реждения (см.), но и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находяще­гося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Водный налог — вводится на территории РФ с 1 января 2005 г., регулируется главой 25² НК РФ. Заменяет плату за пользование водными объектами, в соответствии со ст. 13 НК РФ включен в состав федеральных налогов.

Временная финансовая администрация — федеральный орган исполнительной власти, создаваемый по ходатайству Прави­тельства РФ перед Высшим Арбитражным Судом РФ в случае неисполнения субъектами РФ своих бюджетных обязательств. Аналогично создаются временные финансовые администрации как органы исполнительной власти субъектов РФ в отношении бюджетов муниципальных образований (гл. 19¹ БК РФ).

Г

Главный распорядитель бюджетных средств — орган государ­ственной власти, местного самоуправления, бюджетное учреж­дение (определенные ведомственной классификацией расходов бюджета), которые имеют право распределения средств соот­ветствующего бюджета по подведомственным распределителям и К ним относятся министерства, другие органы

исполнительной власти, наиболее значимые бюджетные учреж­дения науки, образования и др. Главный распорядитель бюд­жетных средств составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распо­рядителям и получателям, утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений, осуществляет конт­роль за их использованием (ст. 158, 160 БК РФ).

Государственная пошлина — обязательный федеральный не­налоговый платеж, установленный Законом РФ «О государ­ственной пошлине», взимаемый с юридических и физических

за совершение значимых действий либо выда­

чу документов уполномоченными на то органами или должно - стными лицами (см. ст. от декабря

1995 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Россий­ской Федерации «О государственной

Государственные и муниципальные доходы — часть националь­ного дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступ­лений в собственность и государства с целью создания финансовой базы, для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для фун­кционирования государственных органов. Муниципальные (ме­стные) доходы также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправле­ния, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государ­ственные денежные фонды! федеральный и региональные бюд­жеты, внебюджетные целевые государственные фонды. Муници­пальные (местные) доходы поступают соответственно в муници­пальные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные ¹ фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий. В Российской Федерации дей­ствует единая система государственных и муниципальных дохо­дов. Они подразделяются на налоговые и неналоговые, обяза­тельные и добровольные платежи, централизованные (доходы, сосредоточенные в бюджетах внебюджетных государственных фондах) и децентрализованные (доходы, остающиеся в распоря­жении государственных и муниципальных

Государственные и муниципальные расходы — суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения своих функций и задач. Это понятие имеет также организационный юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а именно деятельности по использованию денежных средств. Они подразделяются на госу­дарственные и муниципальные, а также на, централизованные, осу­ществляемые за счет бюджета и государственных (муниципаль­ных) внебюджетных фондов^ и децентрализованные, осуществ­ляемые государственными и муниципальными организациями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении. Расходы классифицируются и по функциональному признаку согласно Федеральному закону «О бюджетной классификации Российс­кой Федерации».

Государственный и муниципальный долг в соответствии с БК РФ (ст. 6) — это обязательства, возникающие из государствен­ных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципаль­ным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц. При этом внешний долг — это обяза­тельства, возникающие в иностранной валюте, а внутренний — обязательства, возникающие в валюте РФ. БК РФ обособлен­но выделяет и закрепляет понятия государственного долга РФ (ст. 97), государственного долга субъекта РФ (ст. 99) и муници­пального долга (ст. 100). Госдолг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственно­сти имуществом, составляющим государственную казну, гос­долг субъекта РФ — соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ, а муниципальный долг— всем муниципальным имуществом, составляющим му­ниципальную казну.

Государственный и муниципальный кредит — урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями свободных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возврат­ности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

д

Денежная система — это форма организации денежного об­ращения, т. непрерывного процесса движения денег в каче­стве средства обращения и платежа в государстве, сложившая­ся исторически и закрепленная законодательно. Денежная си­стема любой страны состоит из ряда элементов: денежной единицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения; государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения. Организация и функци- денежной системы относится к числу факторов первоочередного значения для экономики страны и жизне­обеспечения государства. Денежная система государства отра­жает состояние его экономики. Источником правового регули­рования российской денежной системы являются Конститу­ция РФ (п. «ж» ст. 71), федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности».

Денежная эмиссия — это процесс выпуска денежных знаков в обращение. Осуществляется исключительно Банком России. Кон­ституция. РФ (ч. 1 ст. 75) содержит положение о недопустимости В Российской Федерации введения и эмиссии каких-либо других де­нег, кроме рубля. Наличные деньги в России выпускаются в обра­щение в виде банковских билетов (банкнот) и металлической мо­неты, которые являются безусловными обязательствами Банка России и всеми его активами. На Банк России

возлагается ответственность за покупюрный состав наличных де­нег в обращении, необходимый для бесперебойного проведения расчетов наличными деньгами на территории РФ. Функции эмиссионного кассового регулирования денежной массы выпол­няют расчетно-кассовые центры. РКЦ создаются при головных территориальных управлениях Центрального банка РФ.

Денежное обращение — это движение денежной массы в пре­делах территории страны в наличной и безналичной формах. Обращение наличных денег регулируется ГК РФ, федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Бан­ке России)» и «О банках и банковской деятельности», Положе­нием ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчеты в наличной денежной форме между юридическими лицами подле­жат ограничению —. в настоящее время не более 60 тыс. руб. по одной сделке (см.: Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньга­ми в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»). Безналичные расчеты — расчеты между субъек­тами без использования наличных денег (денежных купюр), посредством перечисления денежных средств по счетам в бан­ковских организациях в целях зачетов взаимных требований. Регулируются ГК РФ и Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Добровольное страхование — договорные отношения между страховыми организациями (страховщиками) и юридическими и физическими лицами и др. (страхователями) по защите иму­щественных интересов последних при наступлении определен­ных событий (страховых случаев) за счет средств страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страхователями страхо­вых взносов, а также за счет иных средств страховщиков. Общие положениям добровольном страховании содержатся в гл. 48 ГК РФ и Законе РФ «Об организации страхового дела». На услови­ях добровольного страхования могут быть застрахованы (т. е. выступать в качестве объекта страхования) имущественные ин­тересы, не противоречащие законодательству РФ. В ст. 928 ГК РФ закреплен перечень интересов, страхование которых не допускается: 1) страхование противоправных интересов; 2) стра­хование убытков от участия в играх, лотереях и пари; 3) страхо­вание расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников. Финансовым правом регулируются вопросы обеспечения финансовой устойчивости страховщиков, в том числе создание резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования.

Дотация в межбюджетных отношениях — бюджетные сред­ства, Предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмезд­ной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК РФ).

Доходы государственного и муниципального бюджета подраз­деляются: а) по источникам — на доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности; от государ­ственного и муниципального имущества; от государственной внешнеэкономической и другой деятельности; поступления от личных доходов граждан; б) по юридической форме — на нало­говые и неналоговые; в) в зависимости от порядка зачисления в бюджет — на закрепленные и регулирующие. Регулирующие доходы передаются в бюджет нижестоящего уровня в целях сба­лансирования его доходов и расходов (см. Бюджетное регулиро­вание). Различают также собственные и заемные средства бюд­жета.

Е

Единый налог на вмененный доход — относящийся к специ­альным налоговым региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц — индивидуальных предприни­мателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов, в том числе налог на прибыль организаций; на доходы физических лиц; налог на имущество; ЕСН; НДС (за исключением НДС при ввозе товаров). С 1 января 2003 г. регулируется гл. 26³ НК РФ. Вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения. Однако переход на уплату единого налога в тех субъектах РФ, где он введен на основании закона субъекта РФ, является обязательным. ка— 15%. Сумма налога рассчитывается с учетом значения ба­зовой доходности, физических показателей, влияющих на ре­зультаты предпринимательской деятельности; а также повыша­ющих (понижающих) коэффициентов базовой доходности; ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляе­мых услуг; сезонности; суточности работы и т. д.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — региональный прямой налог, относящийся к специальным итоговым режи­мам — системе налогообложения для сельскохозяйственного то­варопроизводителя. С 1 января 2003 г. регулируется новой ре­дакцией гл. НК РФ, нормы которой являются нормами пря­мого действия. Переход на уплату ЕСХН осуществляется в добровольном порядке. Налог уплачивается сельскохозяй­ственными производителями за владение, пользование и рас­поряжение сельскохозяйственными угодьями. Уплата ЕСХН заменяет собой уплату налога на прибыль (у индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц), ЕСН, налога на имущество, НДС (за исключением НДС, уплачивае­мого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Став­ка ЕСХН - 6%.

Единый социальный налог — целевой федеральный налог, уп­лачиваемый организациями и физическими лицами, зачисляе­мый в федеральный бюджет и два государственных внебюджет­ных фонда (Фонд социального страхования РФ и фонды обяза­тельного медицинского страхования РФ) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на го­сударственное пенсионное и социальное обеспечение (страхо­вание) и медицинскую помощь. Взимается на территории РФ с 1 января 2001 г. на основании гл. 24 НК РФ. Объект обложе­ния — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налого­плательщиками в пользу физических лиц, а также доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности. Ставки дифференцируются в зависимости от категории щиков и являются регрессивными. Максимальная ставка со­ставляет 35,6% — с дохода до 100 тыс. руб., из которых 28% поступают в федеральный бюджет; 4% — в Фонд социального страхования; 3,6% — в фонды медицинского страхования, в том числе в федеральный — 0,2%, в территори­альный — 3,4% (ст. 241 НК РФ). С 1 января 2005 г. максималь­ная ставка ЕСН снижается до 26% (при налоговой базе до 280 000 руб.).

3

Займы государственные и муниципальные — одна из форм государственных и муниципальных долговых обязательств (го­сударственного и муниципального долга). Регулируется БК РФ (ст. 98—100). В соответствии со ст. 6 БК РФ государственный или муниципальный заем (заимствование) — это передача в собственность Российской Федерации, субъекта РФ или муни­ципального образования денежных средств, которые Россий­ская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (пла­ты) на сумму займа. Федеральные и региональные займы (го­сударственные) могут быть внутренними и внешними, а муни­ципальные — только внутренними (ст. 90 БК РФ). Размещают­ся на принципе добровольности (ч. 4 ст. 75 Конституции РФ, ч. 2 ст. 817 ГК РФ). Выпуск займов осуществляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующего уровня (ст. 114 БК РФ) и регулируется Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных цен­ных бумаг».

Земельный налог — местный прямой целевой налог. Регу­лируется Законом РФ «О плате за землю», а также норматив­ными актами субъектов РФ и органов местного самоуправле­ния. Одна из форм платы за землю. Плательщики — органи­зации, в том числе иностранные юридические лица, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение или пользование на территории РФ. Объект налогообложения — сельскохозяйственные угодья; земли городов и других насе­ленных пунктов. Средние ставки налога устанавливаются фе­деральным законом в рублях с 1 гектара пашни, с 1 квадрат­ного метра земли дифференцированно для всех субъектов РФ. Предусмотрены льготы (ст. 12 Закона РФ «О плате за зем­лю»). Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют пра­во устанавливать дополнительные льготы в установленных законом пределах.

И

Имущественное страхование — наряду с личным страховани­ем является основной отраслью страхования. Регулируется .гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору имущественного стра­хования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предус­мотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу кото­рого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах оп­ределенной договором суммы (страховой суммы). Объекты иму­щественного страхования как различные виды имущественных интересов закреплены ст. 929—933 ГК РФ. Обязательные виды государственного имущественного страхования являются пред­метом регулирования финансового права.

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока упла­ты налога, при котором организации предоставляется возмож­ность, при наличии указанных в НК РФ оснований, в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставляется по налогу на прибыль организаций, по региональным и местным налогам на основании заявления организации финансовым ор­ганом и оформляется договором с этим органом (ст. 66 НК РФ).

Исполнение бюджета — процесс реализации утвержденного бюджета по доходам и расходам, т. е. обеспечение полного и своев­ременного поступления доходов в бюджет и их использование по целевому назначению. Общую ответственность за исполнение бюд­жета соответствующего уровня несут: Правительство РФ — за феде­ральный бюджет, правительства (администрации) субъектов РФ — за бюджет субъекта РФ, исполнительные органы местного самоуп­равления — за исполнение местного бюджета. В исполнении бюд­жета участвуют и все органы управления. Непосредственной рабо­той по исполнению бюджета занимается Минфин России и его структурные подразделения. В Российской Федерации установле­но казначейское исполнение бюджета (см.). За исполнение доход­ной части бюджета по налоговым платежам отвечают налоговые органы. Особая роль в исполнении расходной части бюджета принадлежит главным распорядителям, распорядителям и получа­телям бюджетных средств (ст. 158, 159, 162 БК РФ).

Источники финансовых ресурсов государственного и муници­пального предприятия — денежные средства, поступающие в рас­поряжение предприятия и используемые им для производствен­ной, социальной деятельности и развития (капитальных вложе­ний). К ним относятся доходы (прибыль) предприятия, заемные средства (в том числе кредиты банков), амортизационные от­числения, ассигнования из бюджета, дивиденды (доходы), обус­ловленные участием в уставных капиталах иных организаций, добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан.

К

Казенные предприятия — государственные или муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве оперативного уп­равления имуществом. Они создаются по решению государствен­ных или муниципальных органов власти, их имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Их пра­вовой статус имеет отличия от правового статуса унитарных пред­приятий, основанных на праве хозяйственного ведения, в част­ности относительно прав по распределению и использованию прибыли (Федеральный закон «О государственных и муници­пальных унитарных предприятиях»).

Казначейская система исполнения бюджета — казначейское исполнение бюджетов предполагает, что на органы казначей­ства как на органы исполнительной власти возлагаются органи­зация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. В этих целях в Централь­ном банке РФ (или в отдельных случаях — в уполномоченных банках) открывается единый счет федерального бюджета (еди­ный счет Федерального казначейства РФ), на котором аккуму­лируются средства федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти РФ по исполнению бюджета РФ. Федеральное казначейство является кассиром всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществ­ляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поруче­нию бюджетных учреждений. Бюджеты всех уровней исполня­ются на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета (ст. 215, 216, 243-245 БК РФ).

Казначейство федеральное (федеральная служба) — является федеральным органом исполнительной власти, обеспечиваю­щим проведение государственной бюджетной политики, обес­печивающим организацию, осуществление и контроль Испол­нения федерального бюджета (ст. 167, 168, 267, 284 БК РФ). На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. ему придан статус федеральной службы, подведомственной Министерству финансов РФ с передачей правоприменительных функций пос­леднего. К системе его органов Относятся территориальные органы казначейства по субъектам Федераций, городам (за ис­ключением городов районного подчинения), районам и райо­нам в городах. Представительные органы местного самоуправ­ления вправе создавать муниципальные казначейства.

Капитальные вложения — это инвестиции в основной капи­тал (основные средства), в том числе затраты на новое строи­тельство, расширение, реконструкцию и техническое перево­оружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательс­кие работы и другие затраты. Объектами капитальных вложе­ний являются различные виды вновь создаваемого или модер­низируемого имущества, в том числе находящиеся в государ­ственной или муниципальной собственности. Если создание или использование каких-л ибо объектов не соответствует зако­нодательству РФ и утвержденным стандартам, то вложения в них запрещаются (Федеральный закон «Об инвести­ционной деятельности в Российской Федерации, осуществляе­мой в форме капитальных вложений»).

Кассовое обслуживание исполнения бюджета —^осуществле­ние органами федерального казначейства расчетно-кассовых операций, связанных с исполнением бюджета, а также их орга­низация. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъек­тов РФ и местных бюджетов производится органами федераль­ного казначейства на основе заключенных соглашений с орга­ном исполнительной власти РФ либо органом местного самоуправления. Федеральное казначейство ведет учет доходов и расходов соответствующих бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с бюджет­ной классификацией РФ, средств, поступающих от вышестоя­щих бюджетов. Регулируется Б К РФ, Правилами кассового об­служивания исполнения бюджетов субъектов РФ И местных бюджетов территориальными органами федерального казначей­ства, утвержденными приказом Минфина России.

Кассовые операции предприятий, организаций, учреждений —

совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Организация кассового об­служивания относится к числу основных задач Центрального банка РФ (ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций а кредитных организа­циях на территории Российской Федерации»).

Комитет РФ по финансовому мониторингу — создан на осно­вании Указа Президента РФ от 1 ноября 2001 г. в качестве упол­номоченного органа по противодействию легализации (отмыва­нию) доходов, полученных преступным путем. На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. Комитет преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу, подведом­ственную Министерству финансов РФ.

Кредитные организации — юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеют право осуществлять банковские операции, предусмот­ренные законом. Подразделяются на банки и небанковские кредитные организации. Банк — кредитная организация, ко­торая имеет исключительное право осуществлять в совокупно­сти следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размеще­ние указанных средств от своего имени и за свой счет, откры­тие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация — кредитная орга­низация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются России (ст. 1 Федерального закона

«О банках и банковской деятельности»).

Л

Лесной доход — региональные платежи, взимаемые за лесные пользования (в виде лесных податей и арендной платы), уста­новленные в целях рациональной эксплуатации и воспроизвод­ства лесных ресурсов. Взимание регулируется разделом V Лес­ного кодекса РФ, Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» и другими нормативными актами. Минимальные ставки уста­навливаются Правительством РФ, а ставки — органами государ­ственной власти субъектов РФ по согласованию с территори­альными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах РФ или определяются по результатам лесных аукционов. С 1 января 2005 г. в соответ­ствии с изменениями, внесенными в НК РФ, в систему налогов и сборов РФ не включен.

Личное страхование — является основной отраслью страхова­ния наряду с имущественным страхованием. Объект страхова­ния — имущественные отношения, связанные с жизнью, здоро­вьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхо­вателя или застрахованного лица. Регулируется гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхова­телем), выплатить единовременно или выплачивать периодичес­ки обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (стра­хового случая). Указанный договор является публичным дого­вором (ст. 934 ГК РФ). Обязательное государственное личное страхование сотрудников различных правоохранительных орга­нов в ряде случаев предусмотрено за счет средств бюджетов (см. гл. 19 учебника).

М

Маржа (от фр. marge — край, поле страницы) — разница между ставками по привлекаемым и предоставляемым креди­там, между ставками различных категорий заемщиков и т. д. При использовании коммерческими банками в качестве кредит­ных ресурсов средств Банка России устанавливается «принуди­тельная маржа», которая не может превышать ставку рефинан­сирования Центрального банка РФ более чем на 3%.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся реше­нием представительных органов местного самоуправления на основании законодательства РФ. Их перечень в настоящее вре­мя закреплен ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы» (а после ее отмены с 1 января 2005 г. — ст. 15 НК РФ) и вклю­чает земельный налог, налог на имущество физических лиц. Ме­стные налоги зачисляются в муниципальные бюджеты, являясь их закрепленными доходами. Органы местного самоуправления при установлении и введении местных налогов вправе допол­нительно к федеральному законодательству устанавливать льго­ты для отдельных групп налогоплательщиков, а также снижать предусмотренных федеральным законом случаях ставки мест­ных налогов.

Министерство финансов РФ — орган исполнительной власти с комплексным характером функций, связанных с разными сто­ронами финансовой деятельности государства, воздействующих на эту деятельность в целом. Обеспечивает выработку и прове­дение единой государственной финансовой, бюджетной, нало­говой и валютной политики, разрабатывает проект федерально­го а также координирует деятельность в этих сферах иных федеральных органов исполнительной власти, издает вовые акты по вопросам организации финансовой деятельнос­ти, взаимодействует с другими органами исполнительной влас­ти — федеральными и субъектов органами местного самоуправления. На основании Указа Президента от 9 марта 2004 г., существенно изменившего структуру Министерства РФ, предусмотрено создание следующих подведом­ственных ему федеральных служб', налоговой службы, службы страхового надзора; службы финансово-бюджетного надзора; службу по финансовому мониторингу. Кроме того, статус феде­ральной службы придан действующему в настоящее время Феде­ральному казначейству. Названные федеральные службы являют­ся федеральными органами исполнительной власти, осуществля­ющими функции контроля и надзора в указанных сферах.

Муниципальный долг — см. Государственный и муниципальный долг

Н

Надзор за деятельностью банков — см. Банк России

Налог в финансово-правовом аспекте — это обязательный и по юридической форме индивидуально платеж

организаций и физических лиц, установленный в пределах сво­ей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджет­ную систему (или в указанных законодательством случаях — внефюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Зачисле­ние налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые ин­тересы соответствующего территориального

Н К РФ, учитывая отчуждение собственности налогоплатель - щика при налогообложении, определяет налог как обязатель­ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа­щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансо­вого обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований (ст. 8). Налоги являются основным источ­ником доходов бюджетной системы. Помимо фискальной фун­кции, обеспечивающей формирование казны государства и муниципальных образований, налоги используются для регули­рования социально-экономических процессов. В систему нало­гов РФ входят федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные налоги.

Налог на добавленную стоимость — федеральный косвенный налог с организаций, индивидуальных предпринимателей, а так­же лиц, признаваемых налогоплательщиками НДС в связи с пе­ремещением товаров через таможенную границу РФ; включается в цену товара и взимается на каждом этапе реализации (произ­водства) товаров (работ, услуг), полностью зачисляется в феде­ральный бюджет. С 1 января 2002 г. регулируется гл. 21 НК РФ. Объект налогообложения при ввозе товаров на таможенную тер­риторию имеет особенности (см. ст. 151 НКРФ). НДС взимается как при возмездной, так и при безвозмездной реализации това­ров (работ, услуг). Налоговые ставки устанавливаются в зависи­мости от объекта обложения. Они могут быть 0, 10 и 18%. Мак­симальная ставка НДС снижена с 20 до 18% в 2004 г. При расчете НДС предусмотрено применение налоговых вычетов (ст. 172 НК РФ). Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налог на добычу полезных ископаемых — федеральный налог, уплачиваемый организациями и призна­

ваемыми пользователями недр. Введен на территории РФ с 1 января 2002 г. и регулируется гл. 26 НК РФ. Ставки диффе­ренцированы в зависимости от вида добытых полезных ископа­емых и устанавливаются, как правило, в процентах к налогооб­лагаемой базе в размере от 0 до 17,5%. В некоторых случаях ставки носят твердый денежный характер. Суммы налога зачис­ляются в бюджеты всех уровней в пропорциях, установленных ст. 48 БК РФ.

Налог на доходы физических лиц — федеральный прямой налог, взимаемый непосредственно с лиц, получающих доход. С 1 января 2001 г. регулируется гл. 23 НК РФ. Налогоплатель­щики— физические лица, являющиеся налоговыми резидента­ми РФ (с доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами) и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (с доходов от источников в Российской Федерации) (ст. 207 НК). Налоговая база определяется с учетом всех доходов (как в денежной, так и в натуральной формах), а также в виде матери­альной выгоды. Для определения налоговой базы применяются стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вы­четы. Ставки зависят от статуса физического лица как налого­плательщика и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 6; 13; 30 и 35%. Размер основной ставки — 13%. Он не зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера получаемого дохода.

Налог на игорный бизнес— региональный прямой налог, взи­маемый организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью, связан­ной с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализа­цией товаров (имущественных прав), работ или услуг. С 1 янва­ря 2004 г. регулируется гл. 29 НК РФ. Объектами налогообложе­ния признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Ставки опреде­ляются законами субъектов РФ в пределах, установленных ст. 369 НК РФ.

Налог на имущество организаций — региональный прямой на­лог, уплачиваемый российскими и иностранными организация­ми, имеющими в собственности недвижимое имущество на тер­ритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключитель­ной экономической зоне РФ. С 1 января 2004 г. регулируется гл.30 НК РФ. Вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных РФ (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Кроме того, законами субъектов РФ мо­гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Налог на имущество физических лиц — местный прямой на­лог, уплачиваемый на всей территории РФ физическими лица­ми — собственниками имущества, признаваемого объектом на­логообложения (дома, квартиры, дачи и иные строения, поме­щения и сооружения). Регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц». Ставки устанавливаются предста­вительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (до 300 тыс. руб. — до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%, а свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%). Органы власти субъектов РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы для плательщиков и отдель­

ных плательщиков, а органы самоуправления — толь­

ко отдельным плательщикам. Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налог на операции с ценными бумагами — федеральный на­лог, уплачиваемый эмитентами ценных бумаг с заявленной но­минальной суммы выпуска ценных бумаг. В системе налогов и сборов, закрепленной в ст. 12—15 НК РФ (вступает в силу с 1 января 2005 г.), налог не указан. Регулируется Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами». Ставка с 1 янва­ря 2004 г. — 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 100тыс. руб.

Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, распределяемый между звеньями бюджетной системы. С 1 ян­варя 2002 г. регулируется гл. 25 НК РФ. Уплачивается россий­скими и иностранными организациями с прибыли источни­ков в Российской Федерации. Объект обложения — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а так­же внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях) (ст. 250 НК РФ). Установлен перечень льгот и вычетов. Налоговые ставки зависят от статуса организации и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0%. Основная налоговая ставка — 24%.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования И дарения — федеральный прямой налог с физических лиц, зачис­ляемый в местный бюджет. Регулируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или даре­ния». Первоначально НК РФ этот платеж был отнесен к числу местных, однако с 1 января 2005 г. он включается в состав фе­деральных как «налог на наследование или дарение» (ст. РФ). Закон различает налогообложение имущества, переходя­щего по наследству, и имущества, переходящего в порядке даре­ния. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущества, ставок, состава налогоплательщиков, льгот. Более

«мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуе­мого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуемого иму­щества установлена при превышении им стоимости 850-крат- установленного законом минимальной месячной

оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, — 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взима­ется с превышающей части указанной стоимости. Ставки зави­сят рт стоимости имущества и статуса наследника (одаряемого) и составляют от 5 до 40% стоимости имущества, а при даре­нии — от 3 до 40%.

Налоги и сборы: федеральные — находящиеся в полном рас­поряжении федеральных органов власти, зачисляемые в феде­ральный бюджет, отчисления от них могут передаваться в ниже­стоящие бюджеты в целях их сбалансирования (например, НДС) (ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 13 НК РФ); региональные (субъектов РФ) — ус­тановленные НК РФ и вводимые законодательными актами субъектов РФ, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, а также распределяемые между уровнями бюджетной системы (ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Феде­рации», ст. 14 НК РФ); местные — установленные НК РФ и вводимые правовыми актами органов местного самоуправления для зачисления в местные бюджеты (ст. 21 Закона РФ «Об осно­вах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 15 НК РФ).

Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная в виде денежно­го взыскания (штрафа) в установленных НК РФ размерах ст. 114 гл. 15, гл. 16). Является разновидностью мер финансово- правовой ответственности. Кроме того, за правонарушения, со­вершенные в сфере налогообложения, может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответствен­ность.

Налоговое право — подотрасль финансового права РФ, со­держащая правовые нормы, регулирующие общественные отно­шения по установлению, введению в действие и взиманию с организаций и физических лиц налогов, зачисляемых в бюджет­ную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные го­сударственные целевые фонды. Состав источников налогового пра­ва определяется принципами федерализма и местного самоуп­равления в стране. Главными источниками налогового права являются РФ и другие федеральные законодательные акты, а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты представительных органов местного самоуправления. Все они базируются на конституционных нормах. В пределах, предусмот­ренных федеральным законодательством, вопросы налогообло­жения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправления, принимаемые на основе за­конодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противо­правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) де­яние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогово­го агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ (ст. 106). Виды налоговых правонарушений предусмот­рены гл. 15 НК РФ.

Налоговые органы — единая централизованная система орга­нов, обеспечивающих контроль за соблюдением налогового за­конодательства, за правильностью исчисления, полным и свое­временным внесением в бюджетную систему налогов и сборов, установленных законодательством. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам, возглав­лявшее систему этих органов, преобразовано в Федеральную на­логовую службу, подведомственную Министерству финансов РФ.

Налоговые правоотношения — урегулированные нормами на­логового права общественные финансовые отношения, возни­кающие по поводу установления, введения в действие и взима­ния налогов с физических лиц и организаций.

Правоотношения по поводу установления и введения налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взи­манием налогов. В них участвуют органы государственной вла­сти РФ, ее субъектов и органы местного самоуправления, кото­рые вправе устанавливать налоги соответствующих территори­альных уровней. Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возни­кают по поводу взимания этих налогов с физических лиц и орга­низаций. Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему денежную сумму в соответствии с установ­ленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. В данных налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые агенты и сборщики налогов, представители налого­плательщика, налоговые органы и кредитные организации — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (часть первая НК РФ).

Налоговый кредит — одна из форм изменения срока уплаты налога. Как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляет­ся заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором с уполномоченным (финансовым) органом. Вместе с тем между ними имеются и различия. Налоговый кредит предо­ставляется на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам организациям и физическим лицам. Основаниями его предоставления являются обстоятельства, пре­дусмотренные НК РФ (ст. 64, 65).

Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла­чивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не признаются, однако в порядке, предусмотренном НК РФ; по месту своего нахождения исполняют обязанности организаций, в состав ко­торых они входят (ст. 19). В Кодексе предусмотрены обязанно­сти налогоплательщика: основная — по уплате налога — и со­путствующие ей (ст. 23), а также его права (ст. 21, 22).

Неналоговые доходы государства и муниципальных образова­ний — поступающие в их распоряжение доходы от использова­ния государственного и муниципального имущества и деятель­ности органов государственной власти и местного самоуправле­ния, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

О

Объект налогообложения — один из элементов налогообло­жения, с которым закон связывает обязанность по уплате нало­га или сбора. Согласно НК РФ объектами налогообложения могут выступать операции по реализации товаров (работ, ус­луг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных то­варов (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую ха­рактеристики. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью вто­рой НК РФ и с учетом положений ст. 38 гл. 7 НК РФ.

Обязательное государственное страхование — одна из форм имущественного и личного страхования, установленного зако­нодательными актами РФ в целях обеспечения защиты интере­сов граждан при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, форми­руемых из средств соответствующих бюджетов. Виды, условия и порядок осуществления указанного страхования регламентиру­ются финансово-правовыми актами в соответствии с Указом Президента РФ от 6 апреля 1994 г. «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования». Порядок заключения договоров обязательного страхования ре­гулируется ГК РФ (ст. 927, 935, 936).

Обязательное пенсионное страхование — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (вып­лат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получае­мого ими до установления обязательного страхового обеспечения, Т. е. до исполнения страховщиком своих обязательств перед за­страхованным лицом при наступлении страхового случая, по­средством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смер­ти (ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Организация страхового дела — урегулированная правовыми нормами система отношений в области страхования между страховыми организациями и органами государственного надзо­ра за страховой деятельностью, между страховыми организация­ми и страхователями (юридическими и физическими лицами), а также между самими страховыми организациями. Государствен - но-правовое регулирование организации страховой деятельно­сти в Российской Федерации в целом, а также организации и порядка проведения обязательного государственного страхова­ния, обеспечения финансовой устойчивости страховщиков яв­ляется предметом финансового права. Договорные отношения в сфере страхования регулируются ГК РФ (гл. 48).

Особые экономические зоны — к особым экономическим зо­нам относятся в настоящее время Калининградская и Магадан­ская области, где введены специальные режимы налогообложе­ния, обусловленные целями развития производительных сил, финансового и товарного рынков указанных областей. В этих целях налогоплательщики — участники особой экономической зоны освобождаются от уплаты ряда налогов на основании фе­деральных законов «Об Особой экономической зоне в Магадан­ской области», «Об Особой экономической зоне в Калинин­градской области».

Отчет об исполнении бюджета — см. Бюджетный процесс

П

Получатель бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств и использование их в соответствии с утвержденным бюд­жетной росписью размером по целевому назначению (ст. 161 — 163 БК РФ).

Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финан­совых правоотношений — административный (путем обжалова­ния вышестоящему по отношению к нарушителю органу или вышестоящему должностному лицу) или судебный (в соответ­ствии с нормами ГПК РФ и АПК РФ по подведомственности).

Процессуальные финансово-правовые нормы — нормы, кото­рые устанавливают порядок деятельности в области формирова­ния, распределения и использования государственных и муни­ципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюде­ния предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юриди­ческой формы принимаемых решений и т. п. В отличие от не­которых других отраслей права финансовое право концентриру­ет в единой отрасли материальные и процессуальные нормы.

Р

Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным полу­чателям бюджетных средств. Он составляет бюджетную рос­пись, определяет лимиты бюджетных обязательств по подведом­ственным получателям, утверждает сметы доходов и расходов последних и контролирует использование ими бюджетных средств (ст. 159, 160 БК РФ).

Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором обязанности Россий­ской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти и местного самоуправления, субъектам международного права средства соответствующего бюджета (ст. 6 БК РФ).

Расходы государственного и местного бюджета — суммы де­нежных средств, сосредоточенных в конкретных бюджетах и ис­пользуемых в целях реализации задач и функций соответствую­щего государственного или муниципального образования.

В Федеральном законе «О бюджетной классификации Россий­ской Федерации» выделяются функциональная, экономическая, ведомственная и другие классификации бюджетных расходов. Разграничиваются между бюджетами разных уровней соответ­ственно предметам ведения Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, подведомственности органи­заций и значения финансируемых мероприятий, учреждений.

Ревизия — основной метод финансового контроля, наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной де­ятельности организаций с целью проверки ее законности и це­лесообразности. подразделяются на несколько видов: плановые и внезапные, документальные и фактические, полные (сплошные) и выборочные (частичные) и др. Ревизия оформля­ется актом ревизии.

Реструктуризация государственного и муниципального долга — основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с за­меной указанных долговых обязательств иными долговыми обя­зательствами, предусматривающими другие условия обслужива­ния и погашения обязательств. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) сум­мы основного долга (ст. 105 БК РФ).

Рефинансирование государственного и муниципального долга — одна из форм реструктуризации государственного (муниципаль­ного) долга, состоящая в эмиссии государственных (муници­пальных) ценных бумаг с целью погашения задолженности по ранее выпущенным государственным (муниципальным) цен­ным бумагам.

с

Сберегательное дело — система правоотношений между бан­ковскими кредитными организациями, с одной стороны, и юри­дическими и физическими лицами, с другой, по поводу привле­чения на добровольной основе свободных денежных средств последних во вклады на условиях срочности и возмездности. Указанные средства размещаются банками от своего имени и за свой счет в целях получения прибыли в порядке, установленном Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», гл. 44 ГК РФ.

Сборы — как составная часть системы налогов и сборов РФ — обязательный взнос, взимаемый организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых дей­ствий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ). Как и налоги, сборы зачисляются в бюджеты разных уровней.

Смета бюджетного учреждения (смета доходов и расходов) — финансово-плановый акт, утвержденный в порядке и форме, установленными правовыми нормами, в котором определяются поступающие в распоряжение учреждения в течение календар­ного года средства для текущей деятельности и развития с ука­занием источников доходов и целевого направления средств.

В смете должны быть отражены все доходы бюджетного уч­реждения, получаемые как из бюджетной системы, так и от осу­ществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной соб­ственности, закрепленной за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления и иной деятельности (ст. 161, 221 БК РФ).

Сметно-бюджетное финансирование — порядок выделения средств на основе смет (см.) бюджетным учреждениям из бюд­жетной системы для осуществления расходов, связанных с их основной деятельностью и развитием, на принципах безвоз­вратности и безвозмездности (как правило), целевого и эффек­тивного использования, соблюдения финансовой дисциплины, осуществления финансирования по мере выполнения работ (ус­луг) и с учетом использования ранее отпущенных ассигнова­ний. Объектами сметно-бюджетного финансирования являются деятельность учреждений социально-культурной и научной сферы, правоохранительная и судебная деятельность, меропри­ятия по обеспечению обороны и безопасности страны, а также деятельность законодательных (представительных) и исполни­тельных органов государственной власти и местного самоуправ­ления, Президента РФ и его Администрации.

Социальное страхование — система отношений по государ­ственному материальному обеспечению граждан при наступле­нии нетрудоспособности, старости и в иных установленных за­коном случаях, осуществляемого за счет средств общества и предприятий, а также частично за счет средств самих граждан, объединенных в различные фонды (Пенсионный, Государствен­ного социального страхования, обязательного медицинского страхования).

Специальные налоговые режимы — особый порядок исчисле­ния и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Их виды закреплены ст. 18 НК РФ и конкретизиро­ваны в разделе VIII^і «Специальные налоговые режимы» части второй НК РФ (Система налогообложения для сельскохозяй­ственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйствен­ный налог) (гл.26¹); Упрощенная система налогообложения (гл. 26²); Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных деятельности

Система налогообложения при выполнении соглашений о раз­деле продукции (гл.26⁴)).

Стабилизационный фонд РФ — часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, уп­равлению и использованию в целях обеспечения сбалансирован­ности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой (гл. 13^і БК РФ; постановление Правительства РФ от 23 января 2004 г. «Об утверждении Правил перечисления в Ста­билизационный фонд Российской Федерации дополнительных доходов федерального бюджета, остатков средств федерального бюджета на начало финансового года и доходов от размещения средств Стабилизационного фонда Российской Федерации»).

Страхование — отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий ховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков (Федеральный закон «Об организации страхового дела в Рос­сийской Федерации»).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уп­лачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионно­му страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете (ст. 3

Федерального закона «Об обязательном пенсионном страхова­нии в Российской Федерации»), Их значение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов Пенсионного фонда возросло с 1 января 2002 г., когда в данный фонд пере­стала напрямую перечисляться определенная часть (доля) ЕСН.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — обя­зательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику и зачисляемый в Фонд социального страхо­вания РФ (Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профес­сиональных заболеваний»).

Субвенция (в бюджетных правоотношениях) — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юриди­ческому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осу­ществление определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

Субсидия (в бюджетных правоотношениях) — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юриди­ческому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

Субъекты финансового права и финансовых правоотношений. Субъект финансового права — лицо, обладающее правосубъект­ностью, т. е. потенциально способное быть участником финансо­вых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. А субъект финансового правоотноше­ния — это реальный участник конкретных правоотношений. Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят все три основные группы, на которые под­разделяются субъекты российского права: а) государство и его территориальные подразделения, т. е. Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования; б) коллективные субъекты — органы государственной власти и местного самоуп­равления, предприятия, организации, учреждения; в) дуальные субъекты (физические лица) — граждане РФ, иност­ранные граждане и лица без гражданства.

Счетная палата РФ — постоянно действующий орган государ­ственного финансового контроля, образованный Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему. В рамках задач, определен-' ных законодательством, Счетная палата обладает организацион­ной и функциональной независимостью. Ее деятельность на­правлена на проведение контрольно-аналитических мер в отно­шении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных госу­дарственных расходов. Объектом контроля выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, федеральная собственность, состояние государственного внут­реннего и внешнего долга РФ, деятельность Центрального банка РФ, других банков в части обслуживания ими федерального бюд­жета; деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга РФ (см. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации»). Подобные органы создаются на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований,

Т

Таможенная пошлина — обязательный платеж федерального уровня, взимаемый таможенными органами с декларанта при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием та­кого ввоза или вывоза. Относится к одному из видов таможен­ных платежей (ст. 318 ТК РФ). С 1 января 2004 г. регулируется ТК РФ (разд. III «Таможенные платежи»), Законом РФ «О та­моженном тарифе», Методическими указаниями о порядке при­менения таможенными органами положений Таможенного ко­декса РФ, относящихся к таможенным платежам, приказом ГТК РФ от 25 декабря 2003 г. о таможенных сборах. Таможенная пошлина подлежит зачислению в федеральный бюджет. С 1 ян­варя 2005 г. исключена из состава федеральных налогов и сбо­ров. В соответствии с Б К РФ относится к неналоговым доходам федерального бюджета.

Транспортный налог — региональный прямой налог с органи­заций и физических лиц, на которых зарегистрированы автомо­били, мотоциклы, яхты, самолеты и прочие транспортные сред­ства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ (ст. 358). С 1 января 2003 г. регулируется гл. 28 НК РФ. Вводится в действие законами субъектов РФ, законодатель­ные органы которых определяют ставку налога в пределах, уста­новленных НК РФ (ст. 362), порядок и сроки его уплаты и форму отчетности, льготы и основания для их использования. Ставки устанавливаются в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателя, а с транспортных средств, не имеющих дви­гателей — с единицы транспортного средства.

У

Управление государственным внутренним и муниципальным

долгом — совокупность финансово-правовых мероприятий, осу­ществляемых уполномоченным государственным (муниципаль­ным) органом по единства планирования и учета всех операций по привлечению, размещению, обслуживанию и своевременному погашению государственных и муниципальных долговых обязательств. Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ, государственным долгом субъекта РФ — органом исполнительной власти субъекта РФ, муниципальным долгом — уполномоченным органом местного самоуправления* (ст. 101 БК РФ). В России действует единая система управления государственным долгом (постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. «О единой системе управ­ления государственным долгом Российской Федерации»).

Упрощенная система налогообложения — один из видов спе­циальных налоговых режимов, применяемых некоторыми орга­низациями и индивидуальными предпринимателями (с эконо- ограничениями по видам деятельности, размеру выручки, стоимости амортизируемого имущества, численности работающих и т. п., установленными гл. 26² НК РФ). Переход к упрощенной системе налогообложения (возврат к общему ре­жиму налогообложения) осуществляется добровольно. Объект налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на рас­ходы. В случае перехода на упрощенную систему налогообложе­ния уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, заменяющий ряд налогов (налог на прибыль организаций, доходы физиче­ских лиц, налог на имущество, (за исключением НДС при ввозе товаров) по ставке 6% — с доходов, а с доходов, уменьшенных на величину расходов, — 15%.

Установление налогов и сборов — принятие законодательным органом государственной власти или представительным органом местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей террито­рии в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения. Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится право­выми актами федеральных, региональных органов государствен­ной власти и органов местного самоуправления соответственно

их компетенции, определенной НК РФ (ст. 12).

ф

Федеральная налоговая служба — орган исполнительной вла­сти, подведомственный Министерству финансов РФ, создание которого предусмотрено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. на основе соответствующего преобразования Министер­ства РФ по налогам и сборам.

Федеральная служба по финансовому мониторингу — орган ис­полнительной власти, подведомственный Министерству финан­сов РФ. Создание его предусмотрено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 на основе преобразования Комитета РФ по финансовому мониторингу (см.). Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу утверждено постановле­нием Правительства РФ от 23 июня 2004 г. (Российская газета. 2004. 29 июня).

Федеральная служба страхового надзора — орган исполни - тельной власти, подведомственный Министерству финансов РФ, образованный на основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. с передачей ему функций страхового надзора названного Министерства. Положение о Федеральной службе страхового надзора утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. (Российская газета. 2004. 13 июля).

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора — орган исполнительной власти, подведомственный фи­

нансов РФ, созданный на основе Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314. В его компетенцию переданы функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля (Положение о Федераль­ной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденное по­становлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 // Российская газета. 2004. 17 июня).

Федеральная таможенная служба — орган исполнительной власти, подведомственный Министерству экономического раз­вития и торговли РФ, создание которого предусмотрено на осно­ве преобразования Государственного таможенного комитета РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314.

Финансирование как способ осуществления государственных или муниципальных расходов — это урегулированное правовы­ми нормами выделение (отпуск) государственных или муници­пальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе (за исключением установленных законо­дательством условий возвратности и возмездности), для дея­тельности и развития предприятий, организаций и учреждений соответственно их задачам и функциям.

Выделяются два основных правовых режима финансирования в зависимости от субъектов, использующих средства: а) финанси­рование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хо­зяйственного ведения; б) финансирование государственных или муниципальных учреждений, состоящих на бюджете и относя­щихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирование. Промежуточным между ними, обладающим чертами первого и второго режимов, является финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного уп­равления имуществом.

Финансовая деятельность государства и муниципальных обра­зований. Финансовая деятельность государства — это осуществ­ление им функций по планомерному образованию (формирова­нию), распределению и использованию своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально - экономического развития, поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государственных органов. Финансовая деятель­ность муниципальных образований — это осуществление ими фун­кций по планомерному образованию (формированию), распре­делению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации социально- экономических задач местного значения и обеспечения финан­совой основы деятельности органов местного самоуправления. Неотъемлемым элементом финансовой деятельности государ­ства и муниципальных образований являются функции конт­роля.

Финансовая деятельность государственных и муниципальных предприятий — выполнение ими в соответствии с предоставлен­ными полномочиями функций по образованию, распределению и использованию денежных фондов в связи с осуществлением своих производственных и социальных задач (планирование,

распределение и использование своих финансовых ресурсов на цели производства и реализации продукции, расширения про­изводства, на материальное поощрение работников, социально- культурные цели, создание соответствующих денежных фондов; выполнение финансовых обязательств перед государством, вы­шестоящими органами и банками; распределение финансовых ресурсов между своими производственными единицами и струк­турными подразделениями; осуществление финансового конт­роля на предприятии).

Финансовая дисциплина. Государственная финансовая дис­циплина — это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Требования финансовой дис'- циплины распространяются не только на предприятия, органи­зации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц.

Финансовая система РФ (в экономическом аспекте) — это объективно обусловленное внутреннее строение финансов, вы­ражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специ­фическую группу финансовых отношений. В нее входят: бюд­жетная система, состоящая из государственных бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных (муни­ципальных) бюджетов, внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды; финансы пред­приятий, организаций, учреждений; финансы страхования; кре­дит (государственный, муниципальный и банковский).

Финансовое право — это отрасль российского права, нормы которой регулируют общественные отношения, возникающие в процессе образования (формирования), распределения и ис­пользования централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муници­пальных образований, необходимых для реализации их задач. Предметом финансового права являются общественные отно­шения, возникающие в процессе деятельности государства и му­ниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач. Основным, определяющим метод ом финансово-правовогорегулиро-

является императивный, проявляющийся во властных предписаниях со стороны органов государственной власти или местного самоуправления соответственно наделенным полно - мочиям. Однако получают развитие в сочетании с методы рекомендаций, согласования, договора.

Финансово-правовая ответственность выражается в негатив­ных последствиях и мерах государственного принуждения, применяемых к нарушителям финансово-правовых норм. Виды и меры юридической (финансово-правовой) ответствен­ности выражаются в санкциях финансово-правовых норм (см., например, гл. 28 БК РФ, раздел VI НК РФ). Основанием для применения финансово-правовых санкций является наруше­ние норм финансового права (см. Финансовое правонарушение). Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосста- новительные и штрафные (карательные) элементы, например, налоговые санкции в форме штрафа. Помимо них за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правово­го и иного воздействия, т. е. установленные нормами других отраслей права. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера. Финансово-правовая ответствен­ность может рассматриваться и в позитивном аспекте как ком­плекс действий должного поведения субъекта права в опреде­ленной сфере.

Финансово-правовые нормы (нормы финансового права) — установленные государством и обеспеченные мерами государ­ственного принуждения строго определенные правила поведе­ния в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использова­ния государственных и муниципальных денежных фондов и доходов, которые закрепляют юридические права и юридичес­кие обязанности их участников. В зависимости от способа воз­действия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управо- мочивающие), в зависимости от своего содержания — на мате­риальные и процессуальные. Логическая структура нормы со­держит гипотезу, диспозицию и санкцию.

Финансовое правонарушение — несоблюдение установленных нормами финансового права правил в области образования, рас­пределения и использования государственных и муниципаль­ных денежных фондов и доходов.

Финансово-правовая санкция — см. Финансово-правовая от­ветственность

Финансовые правоотношения — урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники кото­рых выступают как носители юридических прав и обязаннос­тей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению использованию государствен­ных и муниципальных денежных фондов и доходов. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они воз­никают в процессе финансовой деятельности государства и ор­ганов местного самоуправления. В связи с этим они являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публич­ный характер; одной из сторон в них всегда выступает государ­ство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления. Все рас­смотренные специфические черты в комплексе характеризуют финансовые правоотношения как государственно-властные иму­щественные (денежные) отношения.

Финансовый контроль — это контроль за законностью и целе­сообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического разви­тия страны в целом и ее регионов. Является неотъемлемой со­ставной частью финансовой деятельности государства и муници­пальных образований и осуществляется всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том специальными контррльными органами при участии

общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Финансы — в материальном выражении представляют собой денежные фонды и доходы государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образо­ваний), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны. Сущность финансов проявляет­ся в их функционировании в качестве экономического механиз­ма. При таком подходе финансы — это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию денежных фондов и доходов государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учрежде­ний, необходимых для обеспечения расширенного воспроизвод­ства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей обще­ства. Финансам свойственны распределительная и контрольная функции. Помимо них называют регулирующую и стабилизацион­ную функции (однако они находят свое проявление в вышеука­занных функциях).

Фонд социального страхования РФ — государственный соци­альный внебюджетный фонд, имеющий статус специализирован­ного финансово-кредитного учреждения при Правительстве РФ. Цель его создания — государственное гарантирование сис­темы социального страхования и усиление контроля за правиль­ностью и эффективностью расходования средств. Источники средств — обязательные и добровольные платежи и иные по­ступления. К обязательным платежам относятся — ЕСН в час­ти, подлежащей зачислению в указанный фонд, а также страхо­вые взносы на обязательное социальное страхование от несчас­тных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. федеральные законы «Об основах обязательного социаль­ного страхования», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Положение о фонде социального страхования, утвержденное постановлением Правительства РФ декабря

1994 г.). Средства фонда используются на выплату гарантиро­ванных пособий.

Фонды обязательного медицинского страхования — государ - ственные социальные внебюджетные фонды, включающие Фе­деральный и территориальные фонды обязательного медицин­ского страхования. Созданы в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федера­ции» в целях аккумулирования финансовых средств и обеспече­ния стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Действуют на основе Устава Феде­рального фонда обязательного медицинского страхования, ут­вержденного постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. и Положения о территориальном фонде обязательного страхования, утвержденного постановлением ВС

РФ от 24 февраля 1993 г. Источниками средств фондов выступа­ют: ЕСН в части, подлежащей зачислению в указанные фонды; средства из федерального бюджета на выполнение федеральных программ обязательного медицинского страхования; доброволь­ные взносы физических и юридических лиц; доходы от исполь­зования временно свободных средств Федерального и т. п. Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Ц

Целевые государственные и местные (муниципальные) фон­ды — форма образования, распределения и использования де­нежных средств целевого назначения для обеспечения финан­сирования конкретных мероприятий государства, муниципаль­ных образований и различных ведомств. Среди них выделяются: целевые бюджетные и внебюджетные фонды, фонды

Правительства РФ и правительств субъектов РФ, а также отрас­левые (ведомственные) фонды. Общими чертами всех целевых фондов являются: а) наличие строго определенной цели созда­ния и функционирования; б) создание только компетентными государственными и муниципальными органами; в) регулиро­вание их правового статуса Положением о конкретном фонде и финансово-плановым актом соответствующего уровня (законом или решением о бюджете на текущий финансовый год).

Ш

Штрафы как налоговые санкции — см. Финансово-правовая ответственность

Э

Элементы закона о налоге — составные части содержания за­кона о налоге, наличие которых требуется для признания дан­ного налога установленным. Согласно НК РФ к ним относится определение: 1) налогоплательщиков и 2) элементов налогооб­ложения, а именно — объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисле­ния и сроков уплаты налога. Помимо этих обязательных эле­ментов в необходимых случаях в акте законодательства могут предусматриваться льготы и основания их использования нало­гоплательщиками (ст. 17 НК РФ).

Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг —

установленная Федеральным законом «Об особенностях эмис­сии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» последовательность (процедура) действий эмитента по размещению ценных бумаг РФ, субъектов РФ и муниципаль­ных ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»). Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг может осуществляться отдельными выпусками. Решение об эмитенте ценных бумаг РФ принимается Правительством РФ. Эмитентом федеральных ценных бумаг выступает Минфин России, ценных бумаг субъекта РФ — орган исполнительной вла­сти субъекта РФ, ценныхбумагмуниципального образования—ис­полнительный орган местного самоуправления.

Эмиссия денежных знаков — см. Денежная эмиссия