§ 3. Правила ведения кассовых операций

К кассовым операциям относятся операции юридических лиц в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных денежных средств Российской Федерации.

В целях ограничения налично-денежного обращения все юридиче­ские лица независимо от их организационно-правовой формы:

• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях бан­ков;

• должны производить расчеты по своим обязательствам с дру­гими организациями в безналичном порядке через учрежде­ния банков;

• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лими­тов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх уста­новленных лимитов остатка наличных денег в кассе в поряд­ке и сроки, согласованные с учреждениями банков;

• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день по­лучения денег в банке.

В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов в наличной форме ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых опе­раций предприятиями, организациями, а также кредитными органи­зациями на территории Российской Федерации.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в органи­зации и учреждения, а также наличные деньги, выдаваемые юриди­ческими лицами, должны документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе пер­вичных документов (договоров и т.п.).

В кассовой книге отражаются все операции по приему и расхо­дованию денег по каждому операционному дню. Приходные и рас­ходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных орга­

низациях подписывает получатель средств, которым выступает ру­ководитель предприятия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо.

Как уже отмечалось, у юридических лиц наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, который устанавливает банк, об­служивающий данное юридическое лицо. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставать­ся в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходи­ма для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в соответствующих нормативных актах Правительства РФ или Бан­ка России.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть со­ответствующим образом оборудованы.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых опера­ций возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Банки обязаны систематически проверять соблюдение предпри­ятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в слу­чае выявления нарушений принимать необходимые меры к их устра­нению.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для юридических лиц, принимающих наличные деньги от населения за продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы, что позволяет осуществлять финансовый контроль за законностью про­водимых операций, а также за полнотой и своевременностью уплаты налогов хозяйствующими субъектами.

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж­ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»1 установил, что денежные расчеты с населением по торговым опера­циям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предприниматель­скую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), орга­низациями, учреждениями, их филиалами и другими обособлен­ными подразделениями с обязательным применением контрольно­кассовой техники.

Перечисленные юридические лица, в том числе и индивиду­альные предприниматели, обязаны иметь зарегистрированную контрольно-кассовую технику в исправном состоянии, выдавать по­купателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпе­чатанный техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи, и обеспечивать беспрепятственный до­ступ к этим машинам сотрудников налоговых органов.

Одновременно законодательство содержит перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятель­ности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. В данном случае чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, та­лона.