§ 6. Правила ведения кассовых операций

Указанные отношения урегулированы нормами финансового права и представляют собой специальный финансово-правовой институт.

Регулирование кассовых операций согласно Закону о Банке России относится к функциям Центрального банка РФ. В частно­сти, в соответствии с п. 2 ст. 4 указанного Закона Банк России ор­ганизует наличное денежное обращение.

Конкретизируется порядок ведения кассовых операций Цен­тральным банком РФ в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно- правовой формы и подчиненности.

Устанавливаемые Центральным банком РФ правила ведения кассовых операций систематически обновляются и дополняются. Корректирование Центральным банком РФ порядка ведения кассовых операций обусловлено реформированием финансовой и экономической систем в целом и денежной системы в частно­сти.

В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кассовых опера­ций, можно выделить правовое оформление кассовых операций: банков и других кредитных организаций; предприятий, учрежде­ний и иных организаций; предприятий и других организаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, ра­боты и услуги.

Регулирование порядка ведения кассовых операций обеспечи­вает также органическое сочетание интересов государства и субъ­ектов налично-денежного обращения.

В первом и втором случаях государственное регулирование кассовых операций имеет основной целью обеспечить макси­мально возможное сокращение находящейся в обороте наличной денежной массы.

В третьем случае преследуются интересы прежде всего госу­дарства: обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Вместе с тем учетные данные о поступающих от населения наличных деньгах дают возможность собственнику предприятия осуществ­лять внутренний контроль за состоянием денежного оборота на данном предприятии.

Основы порядка ведения кассовых операций установлены По­ложением Центрального банка РФ о правилах организации на­личного денежного обращения на территории Российской Феде­рации и конкретизированы Положением Центрального банка РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П о порядке ведения кассовых опера­ций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и мо­неты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Названные нормативные правовые акты обязательны для выполнения на всей территории Российской Федерации территориальными учреждениями Центрального бан­ка РФ, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организа­циями и их филиалами, а также организациями, предприятиями и учреждениями.

Организации, предприятия, учреждения независимо от орга­низационно-правовой формы обязаны хранить свободные денеж­ные средства на соответствующих счетах в кредитных учреждени­ях на договорных условиях. При работе с денежной наличностью предприятия обязаны наличные средства, поступающие в их кас­сы, сдавать в учреждения банков для последующего зачисления на свои счета в безналичной форме. Для перевода на соответствую­щие счета в учреждения банков денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предпри­ятиям Министерства связи и массовых коммуникаций РФ. На­личные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных ус­ловиях через инкассаторские службы учреждений банков или спе­циализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Центрального банка РФ на осуществление соответствующих опе­раций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Каждому предприятию по согласованию с руководителями обслуживающих учреждений банков устанавливаются порядок и сроки сдачи наличных денег. При этом обслуживающий банк должен исходить из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы кредитных орга­низаций. Могут устанавливаться следующие сроки сдачи пред­приятиями наличных денежных средств:

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Министерства свя­зи и массовых коммуникаций РФ, — ежедневно в день поступ­ления наличных денег в кассы предприятий;

предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в кон­це рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреж­дения банков или предприятия Министерства связи и массовых коммуникаций РФ, — на следующий день;

предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Министерства связи и мас­совых коммуникаций РФ, а также находящихся от них на отда­ленном расстоянии, — один раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату нало­гов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения бан­ков или путем перевода через предприятия Министерства связи и массовых коммуникаций РФ.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в орга­низации и учреждения, должны быть в обязательном порядке до­кументально оприходованы. Все наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны также документально оформ­ляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров, заяв­лений и т. п.). В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает распорядитель кредита, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, ор­ганизации или специально уполномоченное им лицо.

Юридические лица могут хранить наличные деньги лишь в пределах лимита, установленного обслуживающим данное лицо банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы на­личных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, уч­реждения или организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключе­ния из этого правила специально оговариваются в соответствую­щих нормативных актах Правительства РФ или Центрального банка РФ.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налич­ного денежного оборота предприятия с учетом особенностей ре­жима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и со­кращения встречных перевозок ценностей. При этом лимит остатка кассы устанавливается:

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих на­личные денежные средства в учреждения банков или предпри­ятия Министерства связи и массовых коммуникаций РФ еже­дневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих налич­ные денежные средства в учреждения банков или предприятия Министерства связи и массовых коммуникаций РФ на следую­щий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих налич­ные денежные средства в учреждения банков или предприятия Министерства связи и массовых коммуникаций РФ не ежеднев­но, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы де­нежной выручки;

предприятий, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на зара­ботную плату, выплат социального характера и стипендии).

В течение года лимит остатка кассы может пересматриваться либо по просьбе предприятия (в случае изменения объемов кас­совых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.), либо в соответст­вии с договором банковского счета.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть соответствующим образом оборудованы.

В особом порядке ведение кассовых операций осуществляется субъектами, получающими от населения деньги за продаваемые товары, оказываемые услуги или выполняемые работы. Устанав­ливая специальный порядок, государство преследовало две цели: обеспечить точный учет доходов для нужд налогообложения и за­щитить права граждан-потребителей.

В соответствии с Федеральным законом «О применении кон­трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж­ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установлено, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предпри­ятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридиче­ского лица), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным при­менением контрольно-кассовых машин.

В силу специфики своей деятельности либо особенностей сво­его местоположения организации и индивидуальные предприни­матели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения кон­трольно-кассовой техники.

Виды деятельности, по которым установлен дозволительный режим приема платежей без контрольно-кассовых машин, пере­числены в ст. 2 указанного выше Федерального закона. К ним, в частности, относятся продажа газет и журналов, а также сопутст­вующих товаров в газетно-журнальных киосках; продажа ценных бумаг; продажа лотерейных билетов; продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте; обеспечение питанием учащихся и работников общеобразова­тельных школ и приравненных к ним учебных заведений во вре­мя занятий; разносная мелкорозничная торговля продовольст­венными и непродовольственными товарами и др.

Перечень отдаленных или труднодоступных местностей, на территориях которых организации и индивидуальные предпри­ниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения кон­трольно-кассовых машин, утверждается органом государствен­ной власти соответствующего субъекта РФ.

Финансово-правовой режим ведения кассовых операций со­держит ряд ограничений в виде обязанностей, возложенных Фе­деральным законом «О применении контрольно-кассовой техни­ки при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) рас­четов с использованием платежных карт» на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно- кассовую технику. В числе прочих обязанностей названные субъ­екты должны: осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах; применять при осуществлении на­личных денежных расчетов или расчетов с использованием пла­тежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломби­рованную в установленном порядке, зарегистрированную в нало­говых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов; выдавать покупателям (клиен­там) при осуществлении наличных денежных расчетов или расче­тов с использованием платежных карт в момент оплаты отпеча­танные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки; обеспечи­вать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуата­цию и применением контрольно-кассовой техники, а также обес­печивать должностным лицам налоговых органов беспрепятст­венный доступ к соответствующей контрольно-кассовой техни­ке, предоставлять им необходимую документацию.

Особый финансово-правовой режим ведения кассовых опера­ций установлен для кредитных организаций. Специфика работы кредитных организаций с наличными денежными средствами и платежными картами отражается в правовых актах Центрального банка РФ. Эти субъекты обязаны соблюдать требования Централь­ного банка РФ; применять контрольно-кассовую технику, осна- ^; щенную защищенными от несанкционированного доступа про­граммными продуктами; предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Осуществление контроля за порядком ведения кассовых опе­раций организациями и индивидуальными предпринимателями при денежных расчетах с населением возложено на налоговые ор­ганы. Налоговые органы организуют и проводят мероприятия, контролирующие полноту учета выручки в организациях и у ин­дивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связан­ные с применением контрольно-кассовой техники; получают не­обходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возни­кающим при проведении проверок; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассо­вых чеков; налагают штрафы в случаях нарушения законодатель­ства о порядке ведения кассовых операций.

Финансовый контроль за правильностью ведения кассовых операций кредитными организациями осуществляет Централь­ный банк РФ.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых опе­раций юридическими лицами всех форм собственности возлага­ется на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалте­ров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Финансовый контроль за работой по организации наличного денежного оборота, а также за соблюдением предприятиями по­рядка ведения кассовых операций осуществляют обслуживающие банки, а также территориальные учреждения Центрального бан­ка РФ. Целью финансового контроля банками порядка соблюде­ния платежной дисциплины их клиентами-предприятиями явля­ется максимальное привлечение в свои кассы наличных денег за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от пред­приятий. Обязанность по данному виду контроля реализуется банками не реже одного раза в два года. Материалы проведенных проверок оформляются справкой, копии которой при необходи­мости могут быть направлены в налоговые органы для принятия к

предприятию мер финансовой и административной ответствен­ности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

Нарушение предприятием порядка работы с денежной налич­ностью и порядка ведения кассовых операций образует состав ад­министративного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ и влекущего наложение штрафа на виновных должно­стных лиц в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб., а на юридических лиц — от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Учреждения Центрального банка РФ обязаны проводить про­верки кредитных организаций и в случае выявления нарушений действующего законодательства по вопросам наличного денеж­ного обращения применять меры принуждения, предусмотрен­ные ст. 74 Закона о Банке России. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций образует состав и административного правонарушения, преду­смотренного ст. 15.2 КоАП РФ и влекущего наложение штрафа на виновное должностное лицо банка в размере от 2 тыс. до 3 тыс. руб.