§ 2. Порядок финансового планирования на государственном и муниципальном предприятии

Правовые основы планирования финансовой деятельности го­сударственных и муниципальных предприятий установлены по­становлением Правительства РФ от 6 октября 1994 г. «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)»¹ и распоряжением Гос­комимущества РФ от 5 декабря 1994 г. «Об утверждении типовой формы плана финансового оздоровления (бизнес-плана), порядка его согласования и методических рекомендаций по разработке планов финансового оздоровления». Детализируется порядок фи­нансового планирования в уставе каждого государственного или муниципального предприятия.

Финансовое планирование на государственном (или муници­пальном) предприятии — это часть его финансовой деятельнос­ти, регулируемая нормами финансового права и направленная на достижение баланса доходов и расходов предприятия, обеспече­ние ликвидности, платежеспособности и роста рентабельнос­ти в целях реализации функций и задач государства (муници­пального образования).

Финансовое планирование позволяет максимально нейтрали­зовать влияние внешней рыночной среды на государственные или муниципальные предприятия и снизить риск ее возможного нега­тивного влияния. В условиях рыночной экономики роль финан­сового планирования значительно изменилась.

зволяет, во-первых, своевременно выполнять государственные за­казы, обязательства перед бюджетной системой, банками, креди­торами и поставщиками, избегая тем самым правовых санкций; во-вторых, успешно осуществлять самостоятельную хозяйствен­ную деятельность.

Планирование финансовой деятельности унитарных и казен­ных предприятий играет важную роль и для их собственника — государства или муниципального образования, поскольку позво­ляет прогнозировать объемы и стоимость предоставления общест­ву государственных услуг, оценивать уровень развития предпри­ятия, его экономический потенциал и степень рациональности хозяйственных операций.

Основным принципом составления финансовых планов явля­ется их сбалансированность, т.е. соответствие доходов и расходов, что позволяет, во-первых, обеспечивать финансовую устойчи­вость предприятия и, во-вторых, гарантировать выполнение госу­дарственных заказов.

Юридическое значение финансового планирования проявляет­ся в двух аспектах. Во-первых, финансовый план представляет собой нормативно-правовое оформление экономических показате­лей (доходных и расходных статей), в результате чего они приоб­ретают форму финансово-планового акта, устанавливают компе­тенцию субъектов в данной сфере правоотношений, становятся обязательными для исполнения и обеспечиваются мерами госу­дарственного принуждения. Во-вторых, финансовые планы го­сударственных и муниципальных предприятий являются предпо­сылкой бюджетных правоотношений, поскольку являются осно­вой плана развития государственного или муниципального секто­ра экономики, на основании которого составляется проект бюджета соответствующего территориального уровня. Министер­ством финансов РФ или финансовым органом местного самоуп­равления индивидуальные финансовые планы государственных или муниципальных предприятий обобщаются в сводные планы финансово-хозяйственной деятельности казенных и унитарных предприятий, которые затем включаются в план развития госу­дарственного (муниципального) сектора экономики (ст.

В настоящее время обязанность разработки финансового плана унитарных предприятий, в отличие от казенных, строго не регламентирована, однако, как правило, они разрабатывают биз­нес-планы. Бизнес-план состоит из девяти разделов, обобщающих задачи текущего и перспективного (стратегического) развития

предприятия. Составление бизнес-плана позволяет выбирать наи­более эффективные решения возникающих хозяйственных и фи­нансовых вопросов, в результате чего повышается финансовая ус­тойчивость унитарного предприятия.

Завершающим и одновременно обобщающим разделом бизнес-плана является финансовый план, который концентрирует итоги предыдущего планирования производственной деятельности, конкурентной среды, объема продаж и полученной (предполагав-^ мой) прибыли, использования собственных и привлеченных финансовых ресурсов и т.д. Составление финансового плана пред­назначено для решения ряда важных задач: во-первых, осущест­вляется расчет потребности унитарного предприятия в денежных средствах; во-вторых, определяются источники финансирования деятельности предприятия; в-третьих, рассчитывается степень его доходности (рентабельности) и самоокупаемости.

Исходя из состава финансовых ресурсов унитарного предпри­ятия формируются различные денежные фонды целевого назна­чения: аммортизационный, фонд накопления и потребления, инвестиционный и др. Финансовое планирование позволяет вы­явить не только денежные потребности унитарного предприятия, но и определить дополнительные источники собственных финан­совых ресурсов, т.е. выявить их резервы и возможные варианты экономии.

Обязательным элементом финансового плана является опреде­ление движения денежных средств в порядке выполнения финан­совых обязательств: расчеты по платежам в бюджет и внебюджет­ные фонды, расчеты с кредитными организациями, страховщика­ми и т.д. Прогнозирование обязательных платежей позволяет унитарному предприятию реализовывать оптимальную налого­вую политику, своевременно выполнять расчеты с поставщиками и кредиторами, что значительно снижает риск производственной деятельности и сокращает отвлечение финансовых средств на вы­плату штрафных санкций.

Финансовые планы предприятий разрабатываются на различ­ные временные промежутки, вследствие чего их можно подразде­лить на три вида: оперативные, текущие и стратегические- (пер­спективные).

Оперативный финансовый план составляется на календарный Месяц и детализирует денежный оборот предприятия, порядок поступления и расходования денежных средств — выплату про­центов за пользование заемными средствами, уплату налогов, по­ступление выручки от реализованной продукции и т.д.

284 Глава 12. Планирование и использование фин. ресурсов гос. и муниц: предпр.

Текущий финансовый план составляется унитарным предпри­ятием как правило на ближайший год и определяет на этот пери­од состав финансовых ресурсов, порядок их образования, поступ­ления, использования и расходования.

Стратегический финансовый план определяет цели финансо­вой деятельности унитарного предприятия, основные показатели его развития, инвестиционную и ценовую политику, соотношение собственных и привлеченных финансовых ресурсов, порядок их перераспределения по различным фондам и т.д. Перспективные финансовые планы составляются как правило на три-пять лет, од­нако по мере выполнения определенных финансовых задач, опе­ративных или текущих планов они могут корректироваться.

Составление финансового плана и строгое его выполнение спо­собствует и организации финансового контроля на унитарном предприятии.

Финансовая деятельность казенных предприятий осуществля­ется на основании плана-заказа и плана развития. План-заказ ка­зенного предприятия составляется ежегодно соответствующим федеральным органом исполнительной власти и согласовывается с профильным министерством и с Министерством финансов РФ. Основой плана-заказа служит определяемая уполномоченным ор­ганом власти потребность в продукции (работах, услугах), произ­водимой предприятием с целью обеспечения поставок для госу­дарственных нужд, выполнения государственного заказа и заключенных гражданско-правовых договоров. После необходи­мого согласования уполномоченный федеральный орган исполни­тельной власти утверждает план-заказ и доводит его до сведения казенного предприятия не позднее чем за три месяца до начала планируемого года.

План-заказ содержит совокупность следующих основных по­казателей по производству продукции (работ, услуг) для государ­ственных нужд:

объем поставок продукции (работ, услуг) с указанием качест­венных и количественных характеристик, сроков поставок, цен и условий их изменения;

фонд оплаты труда и возможность его уменьшения при невы­полнении плана-заказа. Увеличение фонда оплаты труда допуска­ется из прибыли казенного предприятия;

лимит численности .работников;

объем выделяемых бюджетных средств и условиях их предо­ставления.

Утвержденный план-заказ является основой для разработки казенным предприятием плана развития, который обязательно согласовывается с соответствующим федеральным органом испол­нительной власти. План развития предусматривает следующую совокупность хозяйственных и финансовых операций, направ­ленных на успешное выполнение плана-заказа:

мероприятия, необходимые для обеспечения устойчивой рабо­ты казенного предприятия по выполнению плана-заказа и разре­шенной самостоятельной хозяйственной деятельности;

задания по вводу в действие и выводу производственных мощ­ностей;

задания по созданию и освоению новых видов продукции;

задания по подготовке и переподготовке кадров;

условия реализации плана развития предприятия, в том числе финансовые затраты и источники их покрытия.

Финансовый контроль за выполнением плана-заказа и плана развития осуществляется соответствующим федеральным орга­ном исполнительной власти на основании ежеквартальной ста­тистической и бухгалтерской отчетности, составляемой казенным предприятием.

Следовательно, финансовое планирование является важней­шим механизмом осуществления финансовой деятельности на государственных и муниципальных предприятиях. Соблюдение финансовых планов позволяет грамотно и эффективно аккумули­ровать, использовать и распределять государственные (муници­пальные) денежные средства в децентрализованном секторе фи­нансовой системы.