§ 2. Порядок финансового планирования на государственных и муниципальных предприятиях

Правовые основы планирования финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий установлены постановлением Правительства РФ «О создании и регулировании деятельности федеральных казенных предприятий». Порядок фи­нансового планирования детализируется в уставе каждого госу­дарственного или муниципального предприятия.

Финансовое планирование на государственном или муниципаль­ном предприятии — это часть его финансовой деятельности, регу­лируемая нормами финансового права и направленная на достиже­ние баланса доходов и расходов предприятия, обеспечение ликвид­ности, платежеспособности и роста рентабельности в целях реализации функций и задач государства (муниципального образо­вания).

Финансовое планирование позволяет максимально нейтрали­зовать влияние внешней рыночной среды на государственные или муниципальные предприятия и снизить риск ее возможного негативного влияния. В условиях становления рыночной формы экономики роль финансового планирования значительно изме­нилась. Сегодня государственные и муниципальные предприятия имеют определенную заинтересованность в реальном представле­нии своего финансового положения и его перспективного разви­тия, поскольку это позволяет, во-первых, своевременно выпол­нять государственные заказы, обязательства перед бюджетной системой, банками, кредиторами и поставщиками, избегая тем самым правовых санкций; во-вторых, успешно осуществлять са­мостоятельную хозяйственную деятельность.

Планирование финансовой деятельности унитарных и казен­ных предприятий играет важную роль и для их собственника — государства или муниципального образования, — поскольку поз­воляет прогнозировать объемы и стоимость предоставления об­ществу государственных услуг, оценивать уровень развития пред­приятия, его экономический потенциал и степень рационально­сти хозяйственных операций.

Основным принципом составления финансовых планов явля­ется их сбалансированность, т. е. соответствие доходов и расхо­дов, что позволяет, во-первых, обеспечивать финансовую устой­чивость предприятия и, во-вторых, гарантировать выполнение государственных заказов.

Юридическое значение финансового планирования имеет два аспекта. Во-первых, финансовый план представляет собой нор­мативно-правовое оформление экономических показателей (до­ходных и расходных статей), в результате чего они приобретают форму финансово-планового акта, устанавливают компетенцию субъектов складывающихся в данной сфере правоотношений, становятся обязательными для исполнения и обеспечиваются ме­рами государственного принуждения. Во-вторых, финансовые планы государственных и муниципальных предприятий являют­ся объектом бюджетных правоотношений, поскольку являются основой плана развития государственного или муниципального сектора экономики, на основании которого составляется проект бюджета соответствующего территориального уровня. Минфи­ном России или финансовым органом местного самоуправления индивидуальные финансовые планы государственных или муни­ципальных предприятий обобщаются в сводные планы финансово-, хозяйственной деятельности казенных и унитарных предпри­ятий, которые затем включаются в план развития государствен­ного (муниципального) сектора экономики (ст. 174² Б К РФ).

В настоящее время императивность в разработке финансового плана установлена только для казенных предприятий. Обязан­ность унитарных предприятий по составлению планов финансо­вой деятельности строго не регламентирована, однако, как пра­вило, названные предприятия разрабатывают бизнес-планы.

Завершающим и одновременно обобщающим разделом биз­нес-плана является финансовый план, который концентрирует итоги предыдущего планирования производственной деятельно­сти, конкурентной среды, объема продаж и полученной (предпо­лагаемой) прибыли, использования собственных и привлеченных финансовых ресурсов и т. д. Составление финансового плана предназначено для решения ряда важных задач: во-первых, осу­ществляется расчет потребности унитарного предприятия в де­нежных средствах; во-вторых, определяются источники финан­сирования деятельности предприятия; в-третьих, рассчитывается степень его доходности (рентабельности) и самоокупаемости.

На основе установления состава финансовых ресурсов уни­тарного предприятия формируются различные денежные фонды целевого назначения: амортизационный, фонд накопления и по­требления, инвестиционный и др. Финансовое планирование поз­воляет выявить не только денежные потребности унитарного предприятия, но и определить дополнительные источники собст­венных финансовых ресурсов, т. е. выявить их резервы и возмож­ные варианты экономии.

Обязательным элементом финансового плана является опреде­ление движения денежных средств в порядке выполнения финан­совых обязательств: расчеты по платежам в бюджет и внебюджет­ные фонды, расчеты с кредитными организациями, страховщика­ми и т. д. Прогнозирование обязательных платежей позволяет унитарному предприятию реализовывать оптимальную налоговую политику, своевременно выполнять расчеты с поставщиками и кредиторами, что значительно снижает риск производственной деятельности и сокращает отвлечение финансовых средств на вы­плату штрафных санкций.

Финансовые планы предприятий разрабатываются на различ­ные временные промежутки, вследствие чего их можно подразде­лить на три вида: оперативные, текущие и стратегические (пер­спективные).

Оперативный финансовый план составляется на календарный месяц, детализирует денежный оборот предприятия, порядок по­ступления и расходования денежных средств: выплату процентов за пользование заемными средствами, уплату налогов, поступле­ние выручки от реализованной продукции и т. д.

Текущий финансовый план составляется унитарным предпри­ятием, как правило, на ближайший год и определяет на этот пе­риод состав финансовых ресурсов, порядок их образования, по­ступления, использования и расходования.

Стратегический финансовый план определяет цели финансо­вой деятельности унитарного предприятия, основные показатели его развития, инвестиционную и ценовую политику, соотноше­ние собственных и привлеченных финансовых ресурсов, порядок их перераспределения по различным фондам и т. д.

Перспективные финансовые планы составляются, как прави­ло, на три—пять лет, однако по мере выполнения определенных финансовых задач, оперативных или текущих планов они могут корректироваться.

Составление финансового плана и его строгое выполнение способствует и организации финансового контроля на унитарном предприятии.

Финансовая деятельность казенных предприятий осуществля­ется на основании плана-заказа и плана развития. План-заказ ка­зенного предприятия составляется ежегодно соответствующим федеральным органом исполнительной власти и согласовывается с Минэкономразвития России и Минфином России. Основой плана-заказа служит определяемая уполномоченным органом власти потребность в продукции (работах, услугах), производи­мой предприятием в целях обеспечения поставок для государст­венных нужд, выполнения государственного заказа и заключен­ных гражданско-правовых договоров. После необходимого согла­сования уполномоченный федеральный орган исполнительной власти утверждает план-заказ и доводит его до сведения казенно­го предприятия не позднее чем за три месяца до начала планируе­мого года. После утверждения федерального бюджета на соответ­ствующий финансовый год план-заказ подлежит уточнению в ме­сячный срок, что продиктовано необходимостью корректировки его показателей в зависимости от индекса инфляции и динамики цен.

План-заказ содержит совокупность следующих основных по­казателей по производству продукции (работ, услуг) для государ­ственных нужд: объем поставок продукции (работ, услуг) с указа­нием качественных и количественных характеристик, сроков по­ставок, цен и условий их изменения; фонд оплаты труда и возможность его уменьшения при невыполнении плана-заказа (увеличение фонда оплаты труда допускается из прибыли казен­ного предприятия); лимит численности работников; объем выде­ляемых бюджетных средств и условия их предоставления.

Утвержденный план-заказ является основой для разработки казенным предприятием плана развития, который обязательно согласовывается с соответствующим федеральным органом исполнительной власти. План развития предусматривает следую­щую совокупность хозяйственных и финансовых операций, на­правленных на успешное выполнение плана-заказа: мероприя­тия, необходимые для обеспечения устойчивой работы казенного предприятия по выполнению плана-заказа и разрешенной само­стоятельной хозяйственной деятельности; задания по вводу в действие и выводу производственных мощностей; задания по созданию и освоению новых видов продукции; задания по подго­товке и переподготовке кадров; условия реализации плана разви­тия завода, в том числе финансовые затраты и источники их по­крытия.

Финансовый контроль за выполнением плана-заказа и плана развития осуществляется соответствующим федеральным орга­ном исполнительной власти на основании ежеквартальной стати­стической и бухгалтерской отчетности, составляемой казенным предприятием.

Следовательно, финансовое планирование является важней­шим механизмом осуществления финансовой деятельности на государственных и муниципальных предприятиях. Соблюдение финансовых планов позволяет грамотно и эффективно аккуму­лировать, использовать и распределять государственные (муни­ципальные) денежные средства в децентрализованном секторе финансовой системы.