§ 6. Финансовая система Российской Федерации

Философы так определяют систему: это нечто целое, в рамках ко­торого гармонично и взаимосвязанно расположились части этого це­лого. Система может состоять минимум из двух частей (элементов), это ее предел. Система начинается тогда, когда она объединяет ча­сти (элементы), которые при взаимодействии образуют определен­ную целостность и в таком качестве дают соответствующий эффект. Например, институт налогов и институт бюджета не могут существо­вать изолированно, друг без друга и только при взаимодействии дают ожидаемый государством результат.

Под элементом (частью) финансовой системы следует понимать финансово-правовой институт, имеющий материальное (предмет­ное) содержание. Каждый такой институт характеризуется право­выми, экономическими свойствами, а некоторые из институтов (на­пример, бюджетная система) и политическими свойствами.

Представляется, что каждый из институтов финансовой системы выполняет определенную функцию: либо фонда денежных средств (таковы бюджеты всех уровней, финансы предприятий), либо мето­да, способствующего нормальной работе финансовой системы госу­дарства, в частности, мобилизации денежных средств в соответству­ющие фонды государства или, напротив, законному и рационально­му расходованию денежных средств из этих бюджетов в интересах общества и государства.

Каждый из институтов финансовой системы, в свою очередь, мо­жет рассматриваться как система.

1) налоговая платежеспособность граждан;

2) система налогов и сборов с граждан и т.д.

Иначе говоря, неотъемлемым качеством системы является то, что она может рассматриваться как совокупность других систем, как «система систем».

Представляется, что сейчас с учетом принятых за последние 10—15 лет законодательных актов в состав финансовой системы Рос­сийской Федерации входит широкий перечень финансово-правовых институтов. Бегло охарактеризуем каждый из них.

Денежная система представляет собой форму денежного обраще­ния в данной стране и включает в себя такие элементы, как:

1) официальная денежная единица Российской Федерации (рубль; рубль равен 100 копейкам);

2) виды денежных знаков (банкнота и монета);

3) порядок эмиссии денежных знаков (выпуск, изъятие и т.д.);

4) организация денежного обращения в стране.

Организация денежного обращения в Российской Федерации

является важной составной частью денежной системы и относится к наиболее существенным признакам финансовой деятельности го­сударства. Денежная система в большинстве стран является центра­лизованной, и для этого создаются центральные (национальные иди государственные) банки. В Российской Федерации главный регули­рующий орган в области денежного обращения — ЦБ РФ. В россий­ских учебниках финансового права при характеристике финансовой системы данный институт недооценивается. Между тем ст. 75 Кон­ституции РФ уделяет ему особое внимание.

Бюджетная система представляет собой центральный финансово­правовой институт финансовой системы Российской Федерации. Современное государство немыслимо без бюджетов: центральных и муниципальных, а также фондов, получивших название «внебюд­жетные». Именно бюджет как фонд денежных средств представляет собой основной канал распределения и перераспределения валового национального продукта.

Бюджетный кодекс РФ включает в бюджетную систему следующие звенья:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюд­жетных фондов Российской Федерации;

2) бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Важную роль в бюджетной системе призваны играть государ­ственные внебюджетные фонды, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, со­циальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. К числу таких фондов относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд обя­зательного медицинского страхования и др.

Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвя­занных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым от­носятся:

1) налоговая платежеспособность граждан;

2) система установленных законом налогов и сборов;

3) налоговая администрация;

4) применяемые государством методы налогообложения1.

Под налоговой платежеспособностью понимается возможность граждан, обязанных платить налоги, покрывать эти денежные обя­зательства перед государством без вреда для своего хозяйства, благо­состояния и здоровья. Данный элемент налоговой системы закре­плен в п. 1 ст. 3 НК РФ, где указывается: «При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

Система налогов и сборов, закрепленная гл. 2 НК РФ, представ­ляет собой обособленный и вместе с тем ключевой элемент налого­вой системы Российского государства. Недаром И.Х. Озеров сводил налоговую систему к «совокупности налогов, сложившихся в данном государстве»2. Система действующих налогов и сборов обусловлена федеративным устройством государства и подразделяет все налоги и сборы на три вида: федеральные, региональные и местные.

К налоговой администрации относятся органы управления на­логами, которые наделены властными полномочиями в сфере на­логообложения и согласно ст. 30 НК РФ призваны осуществлять на­логовый контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов. В настоящее время налоговая администрация включает в себя нало­говые органы, Федеральную службу по экономическим и налоговым преступлениям МВД России, таможенные органы.

Система методов налогообложения охватывает две группы ме­тодов:

1) методы построения и нормативного закрепления налогов и сборов, которые применяют законодательные органы;

См.: Вельский К.С.

Озеров И.Х. Основы финансовой науки: курс лекций. Вып. 1. М., 1911. С. 82-83.

2) методы налогового администрирования, применяемые нало­говой администрацией при взимании налогов и сборов.

Особое значение имеет налоговое администрирование, при реали­зации которого используют следующие методы:

1) создание условий для добровольного исполнения налогопла­тельщиками обязанности по уплате налогов;

2) налоговый контроль, предполагающий в отдельных случаях применение принудительных мер для исполнения обязанно­сти по уплате налогов.

В юридической литературе называется достаточно обширный пе­речень конституционных принципов, на которых построена налого­вая система (обязательность уплаты налогов, обеспечение единства налоговой политики на всей территории страны и т.д.)1, но не назы­вается главный, выработанный европейской историей на протяже­нии многих столетий, — принцип согласия граждан страны на взи­мание с них данного налога, который реализуется гражданами через свой представительный орган власти.

Банковская система представляет собой совокупность различных видов банков, существующих в данной стране. В Российской Феде­рации, в соответствии с Законом о банках и Законом о Банке Рос­сии, банковская система представлена двумя уровнями: к первому относится ЦБ РФ, ко второму — коммерческие банки, осуществляю­щие банковские операции, филиалы и представительства иностран­ных банков.

Центральный банк РФ выступает, с одной стороны, в роли власт­ного органа, осуществляющего от лица государства экономическую политику посредством только ему присущих инструментов и мето­дов, с другой — в роли обычного субъекта коммерческой деятель­ности.

Выступая в роли властного органа, ЦБ РФ строит отношения с коммерческими банками по схеме «власть — подчинение», осущест­вляя банковское регулирование и надзор. Он устанавливает для кре­дитных организаций правила совершения банковских операций, ве­дения бухгалтерского учета, лицензирует кредитные организации, осуществляет за ними надзор.

является поддержание стабильности банковской системы в интере­сах вкладчиков и кредиторов.

Система государственного и муниципального кредита (долга) пред­ставляет собой систему создания государственных и муниципаль­ных денежных фондов посредством предоставления гражданами или юридическими лицами денежных средств государству или муници­пальному образованию на основе договора займа. Заемщиком по этому договору выступает государство в лице Правительства РФ или муниципальное образование, займодавцами — граждане и юридиче­ские лица.

Договор государственного займа регламентируется нормами гл. 14 «Государственный и муниципальный долг» БК РФ и заклю­чается путем приобретения гражданами и юридическими лицами на добровольной основе государственных облигаций или иных государ­ственных ценных бумаг, удостоверяющих право займодавца на полу­чение от заемщика денежных средств. Договор муниципального зай­ма заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления муниципаль­ных облигаций.

Имущественное и личное страхование является одним из инсти­тутов финансовой системы Российской Федерации и представля­ет собой, в свою очередь, систему денежных фондов, которые соз­даются в интересах физических и юридических лиц при наступле­нии непредвиденных событий (страховых случаев) и формируются из уплачиваемых данными физическими и юридическими лицами страховых взносов (страховых премий). В процессе страхования соз­даются денежные фонды страховщиков, используемые для возмеще­ния ущерба.

Страхование бывает двух видов:

1) обязательное;

2) добровольное.

В зависимости от вида объектов страхования оно подразде­ляется:

• на личное;

• имущественное.

Система страхования в Российской Федерации закреплена ря­дом законодательных актов: ГК РФ (ст. 927-970), Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»[8], Законом об организации страхового дела в РФ и другими нормативными актами.

Финансы хозяйствующих субъектов составляют важнейший ин­ститут финансовой системы Российской Федерации, так как непос­редственно связаны с производством необходимой обществу продук­ции и оказанием определенных услуг, денежная выручка от реализа­ции которых, и прежде всего прибыль, служит основой для создания разнообразных денежных фондов. В состав хозяйствующих субъек­тов входят коммерческие и некоммерческие предприятия, индиви­дуальные предприниматели без образования юридического лица.

Финансы хозяйствующих субъектов как фонды денежных средств представляют собой один из внутренних доходных источников де­нежных фондов государства. В процессе финансовой деятельности предприятия вступают в финансовые отношения с государством по уплате налогов и других платежей в бюджетные фонды и по уплате в государственные внебюджетные фонды страховых взносов (в Пен­сионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и т.д.).

По социально-экономической природе финансы предприятий всех форм собственности едины, что обеспечивается единством де­нежной системы, единством форм финансовой документации и еди­ной правовой базой[9]. Правовую базу финансов предприятий образу­ют следующие основные нормативные акты: ГК РФ, НК РФ, БК РФ, Закон о бухгалтерском учете и др.

Финансы населения представляют собой денежные средства граж­дан, находящиеся в банковских и иных учреждениях, а также в лич­ном распоряжении и хранении. Это очень важный фонд денежных средств, который государство обязано всегда учитывать при осущест­влении своей финансовой политики. Однако, к сожалению, в лите­ратуре по финансовому праву при характеристике финансовой си­стемы Российской Федерации этот институт остается без внимания.

Изложенное позволяет сформулировать определение финан­совой системы Российской Федерации: это совокупность основных финансово-правовых институтов страны, обслуживающих экономи­

ку и выполняющих либо функции соответствующих денежных фон­дов, либо функции методов, которйе способствуют, с одной сторо­ны, мобилизации денежных средств в соответствующие бюджеты, с другой стороны, законному иррациональному расходованию денеж­ных средств из них в интересах общества и государства.

В любой финансовой системе государства входящие в ее состав институты выполняют не совсем одинаковую роль с политической и экономической точек зрения. Есть институты базовые, без которых финансовая система государства может резко замедлить свой ход и даже совсем не работать, что приведет к кризису государства. К та­ким институтам относятся денежная система, налоговая система, бюджетная система, банковская система. В периоды общественных смут, т.е. длительных структурных кризисов государства, указанные институты функционируют крайне плохо, в свою очередь, дестаби­лизируя обстановку в государстве и толкая его к падению. Таким был период русской истории с февраля по октябрь 1917 г.

При выпадении из финансовой системы государства других эле­ментов ход системы замедляется, тем не менее государство может более-менее успешно функционировать. Например, банковский кредит в СССР имел ничтожное значение, но от этого страдало не столько государство, сколько общество, граждане, которые не могли воспользоваться кредитом для решения своих материальных проб­лем. В целом все институты финансовой системы при их правиль­ной настройке способствуют усилению экономической мощи госу­дарства и экономическому процветанию общества.

Каждый из институтов финансовой системы государства являет­ся финансово-правовым институтом, функционирующим на строго правовой основе. Нормативные акты, содержащие нормы финансо­вого права и формирующие финансовую систему Российской Феде­рации, объединяются в самостоятельное, юридически своеобразное подразделение российского права — финансовое право.