Основные формы отчетности

Основными формами бухгалтерской отчетности названы: ба­ланс, Отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка.

Баланс. Составление баланса предприятия предусматривает прежде всего проведение инвентаризации имущества и обяза­тельств, что включает в себя сверку взаиморасчетов с основными поставщиками и покупателями, инвентаризацию финансовых вло­жений, материальных ценностей, выявление отклонений от учетных данных и корректировку путем внесения исправительных или до­полнительных записей в журнал хозяйственных операций.

Далее проводятся определенные регламентные операции, осу­ществляемые в конце отчетного периода: начисление амортизации

по основным средствам и нематериальным активам, перераспреде­ление затрат на счетах производственного учета, списание расходов будущих периодов, переоценка валютных ценностей и обязательств, закрытие операционных и результатных счетов, начисление нало­гов, определение финансового результата деятельности.

Заполняется форма баланса, разработанная в соответствии со спе­цификой деятельности предприятия. Приказом Министерства финан­сов РФ № 67н от 22.07.03 утверждены лишь рекомендованные формы отчетности. Баланс заполняется в выбранной денежной единице изме­рения — тыс. руб. или млн руб. Отчетным периодом является финан­совый год с 1 января до 31 декабря. По итогам одного квартала, одно­го полугодия и девяти месяцев составляется промежуточная отчет­ность.

Баланс ООО «Форкис» за I квартал 2004 г. приведен в приложе­нии к главе.

Отчет о прибылях и убытках. В ПБУ 4/99 также определены ос­новные принципы построения Отчета о прибылях и убытках:

• расчет финансового результата методом брутто, т.е. без взаи­мозачета статей доходов и расходов (в отличие от сальдового метода);

• детализация доходов и расходов по их видам;

• детализация затрат предприятия по функциям управления (затраты в производстве, управлении, сбыте);

• отражение доходов и расходов по принципу начислений.

Объем продаж, один из основных показателей Отчета о прибылях и

убытках, в сравнении с предыдущими периодами может выявить ста­бильность, агрессивность или затруднения в политике продаж предпри­ятия. Немаловажно рассматривать этот показатель в отношении к об­щему уровню продаж в отрасли, в которой действует предприятие. От­чет о прибылях и убытках предприятия может стать основой расчета различных финансовых коэффициентов. Динамика их изменения в сравнении реальных показателей отчетного года и условных показателей предшествующих лет покажет изменение финансового состояния за счет внутренних показателей деловой активности предприятия. Чистая прибыль предприятия, итоговый показатель Отчета о прибылях и убыт­ках, позволяет рассчитать долю дохода, приходящуюся на одну акцию акционерного общества или подлежащую распределению между учреди­телями общества с ограниченной ответственностью.

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, по­ступление и расходование денежных средств предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прочие пояснения к бухгалтерскому балансу должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике предприятия, и обеспе­чивать пользователей бухгалтерской отчетности сведениями, необ­ходимыми для реальной оценки финансового положения предпри­ятия, финансовых результатов его деятельности и изменений в его финансовом положении.