14.5.2. Анализ дебиторской задолженности

Большое внимание при анализе оборотных активов должно быть уделено дебиторской задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции организация продает ее, используя формы последующей оплаты.

Задачи анализа дебиторской задолженности состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения и роста.

Анализ проводится на основе данных Бухгалтерского баланса и приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 7).

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. С этой целью используются следующие показатели:

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

Темпы роста дебиторской задолженности.

Удельный вес.

После оценочного анализа переходят к анализу качественного состояния дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения задолженности в полной объеме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченный задолженности. Целесообразно составить аналитическую таблицу, характеризующую возврат дебиторской задолженности, используя метод ранжирования (табл. 11).

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы дней просрочки. Наличие такой ин-формации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков. Обобщающим показателем возврата задол- женности является оборачиваемость. Рассчитывается фактическая оборачиваемость и оборачиваемость, ожидаемая на основании условий договоров.

11. Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее образования Статьи дебиторской задолженности В Дни после просрочки задолженности пределах срока До 30 3! - 60 6! - 90 9! - !20 свыше !20 1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (количество раз) рассчитывается как отношение выручки от реализации и средней дебиторской задолженности за анализируемый период:

Коб = ВР / ДЗср.

Средняя дебиторская задолженность за период

ДЗср = (ДЗнг + ДЗкг) / 2,

где ДЗнг и ДЗкг - дебиторская задолженность соответственно на начало и конец периода.

Данный показатель характеризует, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за анализируемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата; характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задол-женности.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются: 1) за ряд периодов; 2) со средними по отрасли; 3) с условиями договоров. Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть следствием:

плохой работы по истребованию возврата задолженности;

затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работы ответственных лиц;

финансовых затруднений у покупателей.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задол-женностям.

установить определенные взаимовыгодные условия кредитования дебиторов.

по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.