88. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

В современных условиях налоги выполняют две ос­новные фупкнии: фискальную и экономическую Фискаль­ная функция является основной. Используя ее. государс­тво формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инстру­мента перераспределения национального дохода, заинте­ресованности производителей и предпринимателей в раз­витии разнообразных видов деятельности по производс тву товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс про­изводства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета диф­ференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное по- вышение ставки напига по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обремени­тельны для физических и юридических лиц обладающих незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конк­ретным плательщиком Как правило они прямо пропор­циональны платежеспособности

Косвенные налоги — это обязательные платежи, вклю­ченные в цену товара или услуги Значительную часть их образуют акцизы

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует налоговую система.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система.

1, Нейтральность налоговой системы заключается р обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков.

2 Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных кг. тегории физических и юридических лиц не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечи­вающего достаточными средствами бюджетную систему

3. Принцип простоты предполагает построение налого­вой системы с учетом потребностей общества, возможное тей государства и имеющейся базы налогообложения.

4. Принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъеттгам Федерации

Количественно уровень налогового бремени можно представить как отношение суммы налогов надушу населе­ния к платежеспособности дохода, или суммы, оставшейся после уплаты налога к платежеспособности

Обремени = 2 н7/п=дн у ГШ,

где Нх~ — средняя сумма налогов на душу населения;

ДН — дохол населения после уплаты налогов: ПН —

платежеспособность населения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом внутреннем продукте:

К^брсмен.^Н/ЕВВП,

тде Н — сумма налогов; ВВП — валовой внутренний

продукт.

89.