Лекция 27. Понятие, место и роль налогового права

2. Определение налогового права и его предмета

3. Структура системы налоговых отношений

4. Участники налоговых правоотношений

1; Вопрос о месте ироли налогового права в системе российского права в настоящее время является дискуссионным.

і 40

институтом финансового права .

В настоящее время большинство специалистов сходятся на том, что налоговое право следует рассматривать в качестве подотрасли финансового права. Особо отметим позицию, согласно которой налоговое право определяется в качестве подотрасли финансового права и вместе с тем:

• имеет свои специфические черты предмета и метода; t/ использует одновременно как метод регулирования финансового пра­ва, так и свой собственный метод, имеющий комплексный характер[16].

Подчеркнем, что большинство исследователей отмечают тесную связь налогового права с нормами бюджетного права[17].

Согласно другой позиции налоговое право вполне обоснованно рассматривается как формирующаяся новая отрасль права, находящаяся в настоящее время на стадии выделения из финансового права[18].

% Налоговое право (или нормы налогового законодательства) - это отрасль системы права РФ, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения. Оно представляет собой форму закрепления (фиксации) характера взаимоотно­шений государства и его граждан по поводу налогообложения, соответству­ющего историческому этапу развития конкретного государства и права.

3. Структура системы налоговых отношений включает в себя:

• властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

• правовые отношения, возникающие в процессе исполнения соответ­ствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов;

• правовые отношения, возникающие в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

• правовые отношения, возникающие в процессе защиты прав и закон­ных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплатель­щиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжа­лования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

• правовые отношения, возникающие в процессе привлечения к ответ­ственности за совершение налоговых правонарушений.

4* Участникаминалоговыхправоотношений выступают физические и юри­дические лица, в том числе:

• налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налого­вые органы (МНС РФ), финансовые органы (Минфин России), тамо­женные органы (ГТК РФ), органы налоговой полиции (ФСНП Рос­сии), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу - органы местного самоуправления в сельской местности), органы вне­бюджетных фондов;

• органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданс­кого состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регис­траторы); органы опеки и попечительства, социальные учреждения; процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового конт­роля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки).