1.2. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ И БЮДЖЕТА В РЕАЛИЯХ ГЛОБАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

Разные авторы связывали понятие «финансы» с самыми различными видами денежных, казначейских, кредитных, биржевых операций и плате­жей, а «финансистами» называли казначеев правителей, кредиторов коро­ля, банкиров, чиновников бюджетной системы, биржевиков, менедже­ров, контролирующих денежные потоки компаний, и т.д. По-разному трактуется термин «финансы»: fisc — государственная казна; finis — сделка; fini — документ, регистрирующий денежную сделку; fien, finanz — хитрость, лукавство, присущие частным денежным сделкам; la finance — частный денежный платеж, плата королю при получении государственной должности. То есть термин «финансы» в его различных интерпретациях применим как к государственному, так и к частному денежному (финансовому) хозяйству.

Обобщая концептуальные подходы отечественных экономистов к содер­жанию и составу финансов, можно условно разделить их на «государ­ственников», не признающих факта существования частных финансов и свя­зывающих понятие финансов только с деятельностью государства (A.M. Бирман, A.M. Александров, Г.М. Точильников, Б.М. Сабанти, А.Ю. Казак), и «негосударственников», признающих существование, наря­ду с государственным, частного финансового хозяйства (В.П.

Спор между ними ведется по поводу отсутствия или наличия у госу­дарственных и частных финансов общих отличительных признаков, позволяющих из денежных отношений выделить финансовые отноше­ния. При этом четко выделить чисто финансовые отношения не удается и, чтобы финансы не превратились в абстракцию, им приходится вво­дить в объект изучения финансовой науки и практики почти всю сово­купность денежных, в том числе так называемых нефинансовых, отно­шений (отличия лишь в широте охвата последних).

Большинство советских и российских экономистов называет основ­ным отличительным признаком финансовых отношений их фондовый характер, отделяя от общих денежных отношений и ресурсов ту часть, в основе которой лежат процессы формирования и использования фон­дов денежных средств (централизованных и децентрализованных). Госу­дарственные финансы опосредуют процессы перераспределения стоимо­сти общественного продукта в государствен но-правовом (императивном) порядке, а финансы предприятий — процессы распределения созданной стоимости в порядке частной инициативы. Таким образом, государствен­ное и частное финансовые хозяйства существенно различаются по своему внутреннему содержанию в рамках общей категории финансов. Отсю­да все споры «государственников» и «негосударственников».

Попытаемся разобраться в данных проблемах на основе предложен­ного ранее методологического подхода: от частного (отличительного) к общему (интеграционному). В условиях рыночной экономики такой отличительный признак финансов, как фондовый характер (особенно для финансов предприятий или частных финансов), теряет свою актуальность, поскольку рынок, как правило, отвергает процесс фондирования средств (лишь в отдельных случаях могут образовываться резервные (страховые) фонды). Создание целевых фондов (амортизации, развития, стимулиро­вания и т.д.) предполагает выведение из хозяйственного оборота денеж­ных ресурсов, что было целесообразно в плановом государственном хо­зяйстве, но не эффективно в рыночной частной экономике.

Первичность денег по отношению к финансам не вызывает сомне­ний ни в историческом, ни в экономическом плане (финансы вне денег вообще теряют смысл). Однако необходимость пересмотра концептуаль­ных основ взаимодействия между собой денег и финансов, денежных и финансовых ресурсов в современных условиях воспроизводства назре­ла давно. В этой связи вызывает интерес развитие данной проблемы Ю.М. Березкиным[12]:

— в современных условиях бумажные деньги, потерявшие связь с золотым обеспечением (примерно с середины 60-х годов XX в.), стано­вятся лишь разновидностью финансовых инструментов (финансовыми инструментами в чистом виде);

— современные деньги не могут существовать без эффективно функ­ционирующих финансовых механизмов, которые обеспечивают их устой­чивость, функции, формы обращения и другие свойства;

— область частных финансов — это та сфера, где реальные деньги замещаются финансовыми инструментами;

— условием, отличающим финансовые отношения от любых дру­гих денежных отношений, является движение формы стоимости как тако­вой, вне ее связи с товарооборотом, когда стоимость в финансовой опе­рации начинает двигаться в своей чистой, идеальной форме (номинал, фиксированный в векселе или ценной бумаге), во временном отрыве от материального обеспечения;

— смысл частных финансов — обеспечивать получение прибыли там, где деньги выходят из оборота и перестают работать.

Поддерживая в целом названный концептуальный подход, нельзя не отметить ряд принципиальных замечаний.

Во-первых, признание положения о том, что область частных финан­сов лежит только там, где деньги замещаются финансовыми инструмен­тами в виде векселей и ценных бумаг, существенно ограничивает част­ное финансовое хозяйство сферой денежных расчетов и фондовым рынком (сферой обращения денежных заменителей и суррогатов), а про­цессы движения реальных денег в виде формирования доходов субъек­тов хозяйствования, их распределения и финансирования собственных внутрихозяйственных нужд предприятиями и домашними хозяйствами выпадают из числа финансовых операций. Это противоречит научной логике, а особенно практической действительности.

Во-вторых, деньги и финансы не меняются местами как причина и следствие, как содержание и форма. Деньги были и остаются первич­ной сущностью финансов, но в современных условиях произошло и про­исходит настолько тесное сращивание денег и финансов, стирание гра­ниц между ними, что отделить чисто финансовые отношения от денежных можно, лишь используя метод глубокой абстракции, полностью оторван­ной от жизни, а в реальной действительности это представляется абсо­лютно невозможным. Чрезмерное увлечение абстрактными подходами в науке создает лишь иллюзию познания сущности того или иного эко­номического явления.

С учетом вышеизложенного рассмотрим проблему с двух методоло­гических позиций: с категориальной и с практической (в реалиях глобаль­ной экономики). Как экономические категории (определенная абстракция) финансы и деньги различаются способами своего бытия и соотносятся между собой как форма и содержание (например, как цена и стоимость), но как реальность и финансовые, и денежные отношения находят свое материальное воплощение в форме движения финансовых ресурсов. Современные деньги успешно функционируют лишь потому, что они при­нимают форму финансов. Финансовые механизмы и инструменты при­водят деньги в движение, превращают их в финансовые ресурсы, обеспе­чивая непрерывность процесса формирования и использования доходов государства (муниципалитетов), предприятий и домашних хозяйств.

В условиях глобальной экономики бумажные (наличные и безна­личные) деньги, полностью потерявшие прямую связь с золотым обеспечением (полноценными деньгами), действительно сами по себе уже превращаются в разновидность финансовых инструментов, в финансовые средства обращения, платежа и т.д. Современные бумажные деньги выступают финансовыми представителями полноценных денег, финан­совыми ресурсами в их чистом виде, финансовыми заменителями, обслу­живающими временные разрывы в товарном и нетоварном оборотах, а также процессы формирования доходов и их расходования всеми субъек­тами общественного воспроизводства. Современные деньги приняли форму финансовых расчетных, инвестиционных, кредитных, налоговых, страховых и платежных механизмов и инструментов. Такой подход позво­лит примирить «государственников» и «негосударственников» на осно­ве единой теоретической базы, не противоречащей ни одной, ни другой позиции.

Итак, с глобализационных позиций любые денежные отношения — одновременно и финансовые отношения, а все денежные ресурсы, вклю­чая платежные, кредитные, инвестиционные, налоговые, страховые и т.д., суть финансовые ресурсы. Однако как категория финансы занимают опре­деленную нишу в системе экономических отношений. Финансы опосреду­ют денежные отношении в процессе движения финансовых ресурсов в частноправовой и государственно-правовой формах, образования и использования на этой основе частнохозяйственных и государствен­ных доходов в результате приведения в действие финансовых инструмен­тов и механизмов. Под финансовыми инструментами и механизмами следует понимать векселя, ценные бумаги и операции с ними, электрон­ные, инвестиционные и кредитные деньги, нормы амортизации и формы расчетов, кредит и кредитование, страховые платежи, проценты и диви­денды, налоги и налогообложение, дотации, субвенции, формы финан­сирования и т.д.

С глобализационных позиций финансы как экономическая реаль­ность выступают в форме движения частных (децентрализованных) и государственных (централизованных) финансовых ресурсов.

Поскольку финансовые ресурсы и доходы совершают свое движе­ние в частноправовой и публично-правовой формах, постольку система финансов включает в себя два больших звена: частнохозяйственные (част­ные, децентрализованные) финансы и государственные (централизован­ные, включая муниципальные) финансы (рис. 1.1). К частнохозяйст­венным (частным) финансам относятся финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе, финансы некоммерческих организаций, финансы предприятий и организаций смешанного (бюджет- но-коммерческого) типа, финансы домашних хозяйств. Финансовой деятельностью названных предприятий, организаций и домашних хозяйств является деятельность, связанная с приведением в движение финансовых ресурсов в порядке частной инициативы, получением доходов и осуществлением расходов (текущих и капитальных) для дости­жения определенного полезного эффекта, с денежными накоплениями и сбережениями, с уплатой налоговых платежей и получением государ­ственных заказов и средств, с привлечением заемных средств и погаше­нием задолженности, уплатой страховых взносов и получением страхо­вых возмещений, с операциями с ценными бумагами и другими финансовыми активами, с любыми иными внутрихозяйственными и внеш­ними операциями.

Государственные (муниципальные) финансы включают в себя бюд­жет (система бюджетов всех уровней), государственные внебюджетные фонды, государственный (муниципальный) кредит, финансы иных госу­дарственных и муниципальных институтов. Все без исключения денеж­ные операции государственных и муниципальных органов власти и инсти­тутов, вся их деятельность, связанная с обеспечением процесса движения централизованных денежных потоков и доходов, являются финансовыми.

Рис. 1.1. Состав системы финансов

Если вернуться еще раз к наиболее часто употребляемому экономи­стами признаку фондовое™ финансовых отношений, то с точки зрения узкоцелевой направленности и бюджет страны вряд ли можно считать классическим фондом. Он представляет собой централизованный счет государства (включая органы местного самоуправления) как макроэко­номического юридического лица, на котором по принципу «общего кот­ла» аккумулируются и расходуются разнообразные финансовые ресурсы (денежные средства в налоговой и неналоговой формах), чаще всего не имеющие конкретного целевого назначения, т.е. не привязанные к кон­кретному расходу (исключение составляют немногочисленные целевые налоги, внебюджетные фонды и целевые бюджетные фонды). Только в широком смысле бюджет можно рассматривать как совокупный фонд макроэкономического юридического лица (государства), предназначен­ный для удовлетворения совокупных общественных потребностей по сче­там бюджетной классификации. В таком случае и на микроуройне рас­четный счет частного юридического лица тоже можно считать децентра­лизованным фондом денежных средств, на котором аккумулируются все финансовые ресурсы (выручка от реализации продукции, внереали­зационные доходы, другие денежные поступления), которые распреде­ляются по бухгалтерским счетам и используются на финансирование конкретных внутрихозяйственных нужд (текущих и капитальных), на вы­полнение обязательств перед бюджетом, банками и т.п. Разница между централизованным и частным счетом лишь в уровне управления, хозяй­ствования и правовом статусе владельца. Однако расчетный счет орга­низации не принято считать фондом, а за бюджетом (счетом) государ­ства почему-то закрепился термин «фонд». В странах с развитой рыночной экономикой и у домашних хозяйств денежные средства хранятся на депо­зитных счетах, вкладываются в ценные бумаги и т.д. То есть и государ­ство, и организации, и домашние хозяйства стремятся не фондировать средства, а через денежные счета превратить финансовые ресурсы в дохо­ды и получить определенный эффект. При этом не имеет принципиаль­ного значения, какие процессы стоят за этим — • воспроизводственные, распределительные или перераспределительные, или первые, вторые и третьи одновременно.

В составе системы финансов обратимся прежде всего к ее централи­зованному звену—государственным (муниципальным) финансам, основ­ным элементом которых выступает бюджет (система бюджетов). Учиты­вая, что государственные финансы и бюджет составляют часть общей

системы финансов, сущность и функции названных частных категорий не должны принципиально отличаться от сущности и функций обшей категории финансов, но имеют свою специфику.

Экономическое содержание государственных финансов составляет движение финансовых ресурсов в публично-правовой форме, образова­ние и использование на этой основе доходов органов государственной власти и местного самоуправления в результате приведения в действие соответствующих финансовых механизмов и инструментов. Финансовы­ми инструментами и механизмами выступают в данном случае налого­вые и неналоговые платежи, государственные (муниципальные) займы, средства финансовой помощи регионам и муниципалитетам, государ­ственные заказы и программы, бюджетные кредиты, дотации, субсидии и субвенции и т.п.

В бюджете концентрируется основная масса централизованных финансовых ресурсов, доходов и расходов всех звеньев системы госу­дарственных (муниципальных) финансов. Поэтому сущность последних наиболее полно реализуется через категорию бюджета, в основе которой лежат бюджетные отношения, возникающие в процессе движения бюд­жетных ресурсов в форме образования и использования государствен­ных (муниципальных)доходов.

Таким образом, экономическое содержание бюджета как синтети­ческой категории государственных финансов составляет движение бюд­жетных и внебюджетных ресурсов в публично-правовой форме, образо­вания и использования на этой основе государственных (муниципальных) доходов в результате приведения в действие бюджетно-налоговых меха­низмов и инструментов. Последние уже упоминались ранее и будут подробно рассмотрены в последующих параграфах данного пособия.

Необходимо также четко определиться я в вопросе о функциях финансов. Из всего разнообразия подходов к решению этого вопроса оте­чественными экономистами можно выделить два основных. Сторонники первого подхода наделяют финансы распределительной и контрольной функциями[13]. Представители второго подхода считают, что финансы выполняют три функции: образования фондов денежных средств (дохо­дов), использования фондов денежных средств (доходов) и контрольную функцию[14]. Существуют и другие подходы к определению функций финан­сов. Например, Л.Н. Павлова называет функции планирования, органи­зации, стимулирования и контроля, хотя очевидно, что это функции управ­ления любым экономическим процессом[15].

А.И. Архипов и В.К. Сенчагов, понимая под термином «функция» определенную «работу», выполняемую финансами, наделяют последние распределительной, стимулирующей и контрольной функциями[16]. Одна­ко вряд ли можно смешивать понятие «функция» и «работа». Последняя представляет собой определенную деятельность людей, а первая — общественное предназначение экономической категории.

В связи с вышеизложенным, с учетом нового подхода к пониманию финансовых отношений в условиях глобального рынка, а также эконо­мической мотивации субъектов воспроизводства в процессе приведения в действие финансовых инструментов и механизмов есть все основания считать, что финансы выполняют три функции: образования централи­зованных и децентрализованных доходов; использования централизован­ных и децентрализованных доходов; контрольную функцию.

Государственные финансы как звено общей системы финансов так­же выполняют три функции, обслуживая централизованную область дви­жения финансовых ресурсов (денежных доходов и расходов государства). Иными словами, государственные финансы выполняют функции: обра­зования централизованных доходов, использования централизованных доходов и кон!рольную (рис. 1.2). На этом же рисунке представлена дета­лизация названных функций.

Как уже отмечалось ранее, центральным звеном государственных финансов выступает бюджет. В бюджете современного государства кон­центрируются все государственные доходы (как налоговые, так и нена­логовые, включая государственные займы, средства внебюджетных фон­дов и т.д.) и из бюджета финансируется вся совокупность государственных расходов в связи с выполнением государством разнообразных функций: экономической, оборонной, управленческой, социальной и др.

Поскольку бюджет представляет собой частную по отношению к финансам и государственным финансам категорию, постольку функ­циональное предназначение бюджета, с одной стороны, не может быть оторвано от общих функций названных категорий, а с другой стороны, как конкретная форма проявления финансовых отношений может иметь свои специфические функции, подчеркивающие практическую специали­зацию искомой категории. В свое время А.И. Буковецкий справедливо отмечал: «В финансовом хозяйстве не доходы, а расходы имеют реша­ющее значение. Частное хозяйство не может истратить больше, чем у него будет доходов. Финансовое хозяйство в случаях необходимости может увеличить свои доходы путем изъятия необходимых средств у частных хозяйств»1. Поэтому в рамках общих функций государственных финансов сущность бюджета проявляется в следующих специфических функциях:

— функции обеспечения доходными источниками органов государст­венной (муниципальной) власти для выполнения расходных полномочий;

— функции финансирования функциональных обязанностей орга­нов государственной (муниципальной) власти;

— контрольно-регулирующей функции.

'БуковецкийА.И. Введение в финансовую науку. М., 1929. С. 15. При этом под финан­совым хозяйством он понимал только государственные финансы, отвергая саму возмож­ность существования частного финансового хозяйства.

Рис. 1.2. Функции государственных (муниципальных) финансов, их детализация и алгоритм реализации

Содержание названных функций и конкретные формы, механизмы и инструменты их реализации будут рассмотрены в последующих пара­графах. Здесь же следует отметить, что эти функции находятся на стыке теории и практики построения бюджетных отношений, науки о бюджете и бюджетной политики, наиболее полно отражая сущность бюджета, цель и экономические мотивы субъектов бюджетного процесса.

Надлежащее комбинированное исполнение бюджетом своих функций позволит обеспечить в стране состояние бюджетного равновесия, т.е. сба­лансированности государственных финансов на базе экономического роста, позволяющей в полном объеме профинансировать расходы органов власти по предоставлению обществу коллективных благ (государственных услуг). Обеспечение и поддержание такого бюджетного равновесия — основная миссия бюджетной политики, реализуемой через системы бюджетных дохо­дов и расходов, бюджетного регулирования и контроля.