Структура и тенденции поступлений бюджетов Российской Федерации

1 См.: Бажов ВЛ. Российская экономика: основные итоги 2001 г. //Деньги и кредит. — 2002. — № 2.

Последняя имела место и в период социализма, но носила скрытый характер.

Специфика бюджетной системы РФ предполагает систему рас­пределения поступлений между конкретными бюджетами — феде­ральным, субъектов Федерации и местными, а также внебюджетны­ми фондами. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюд­жетным и налоговым законодательством РФ. Пропорции распреде­ления налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджет­ной системы РФ утверждаются Федеральным законом «О федераль­ном бюджете» на срок не менее трех лет.

В связи с этим доходы делятся на собственные и несобствен­ные. Собственные доходы бюджетов — это доходы, закрепленные на постоянной основе (полностью или частично) за соответствующими бюджетами. К ним относятся: 1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов; 2) неналоговые доходы; 3) безвозмездные перечисления.

Несобственными доходами являются регулирующие доходы и финансовая помощь. Под регулирующими доходами бюджетов пони­маются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной фи­нансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

Общая структура поступлений государственного (консолидиро­ванного) бюджета России в последние годы отражена в табл. 8.1.

Таблица8.1

Структура поступлений консолидированного бюджетаРФ ЄІ999—2003 гг. (безучетатрансфертов), %

Из таблицы видно, что структура консолидированного бюджета России за 1999—2003 гг. неуклонно менялась в сторону повышения доли федерального бюджета при снижении доли территориальных бюджетов. Это означает реальное усиление экономической мощи центральной власти и соответствующее ослабление территорий, падение финансовой самостоятельности региональных бюджетов.

В доходы федерал ьного бюджет а зачисляются:

• собственные налоговые доходы (за исключением налоговых до­ходов, передаваемых в виде регулирующих доходов другим бюджетам);

• собственные неналоговые доходы;

• средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления;

• доходы федеральных целевых бюджетных фондов;

• средства федеральных социальных внебюджетных фондов (с 2002 г. — часть Пенсионного фонда РФ).

С 2000 г. займы и поступления от приватизации государствен­ного имущества выведены из федерального бюджета. Данное пра­вило нарушает принцип полноты бюджета, но значительно расши­ряет оперативные возможности исполнительных органов власти в финансовой деятельности.

Общая структура доходов федерального бюджета в 2000—2003 гг. представлена в табл. 8.2.

Три года — срок небольшой для выявления и характеристики тенденций развития поступлений федерального бюджета. Тем не менее можно отметить резкое увеличение доходов бюджета — на 113%, что почти в 2 раза больше номинального прироста ВВП стра­ны.

В результате парадоксально изменилась формальная структура доходов: доли налоговых поступлений сократились на 6,9 пункта (в основном за счет налога на прибыль и таможенных пошлин), а целе­вых фондов — на 7,5 пункта. Это объясняется следующим: ЕСН и целевые бюджетные фонды представляют собой элементарные налоги, а поэтому должны учитываться в разделе «Налоговые поступления». Тогда налоговые поступления увеличиваются на 7,5 пункта, а ненало­говые соответственно на 7,5 пункта уменьшаются.

Данная картина наглядно отражает противоречивый, часто ме­няющийся характер бюджетного реформирования переходного эта­па от административно-командной системы к рыночной экономи­ке. Сейчас наступает период экономической консолидации и ста­билизации воспроизводства федеральных бюджетных средств. Вре­мя денежных эмиссий и кредитных заимствований прошло. Поэто­му в целях реализации принципа полноты бюджета отмеченные

несогласованности в доходах бюджета, как и во внебюджетных по­ступлениях необходимо устранить.

Несколько по-другому развивается структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются в первую очередь за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов;

• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в со­ответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты нало­гов и иных обязательных платежей в бюджет. В бюджеты субъектов РФ поступают доходы от использования имущества субъектов РФ и от платных услуг бюджетных учреждений.

Таблица8.3

Структурапоступлений консолидированного бюджета территорий РФ

за 2002 г., млрд руб.

Примечание. Здесь и далее в таблицах параграфа цифровые данные по кон­солидированному бюджету субъектов РФ используются из источника: Отчет об исполнении консолидированного бюджета территорий, код формы 0524102.

Большая часть бюджетов территорий Федерации формируется за счет налоговых доходов. Их доля в консолидированном бюджете регионов составила 57,5%, в бюджетах субъектов РФ — 59,8% и в местных бюджетах — 53,6%. Основной вклад вносят федеральный налог на прибыль организаций (соответственно 15,2, 17,8 и 10,9%) и федеральный налог на доходы физических лиц (18,6, 15,9 и

23,3%). Из налогов субъектов РФ наиболее значительны налог на имущество предприятий и налог с продаж. На местные налоги и сборы приходится лишь 0,6% поступлений бюджета регионов, в том числе 1,1% доходов местных бюджетов.

Существенная доля поступлений территориальных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями (13,2% бюджетов субъектов) и внутренними оборотами (40,1% местных бюджетов).

В то же время структуре доходов каждого субъекта Федерации присуща своя специфика. Проследим особенности динамики струк­туры поступлений субъектного бюджета на примере областного бюджета Нижегородской области (табл. 8.4).

Затри года доля налоговых поступлении сократилась почти в 2 раза — с 95 до 54,8%, а доля неналоговых доходов в 2003 г. с учетом внебюд­жетных заимствований и поступлений от реализации имущества соста­вила 45,2%. В результате приходится констатировать факт, что област­ной бюджет Нижегородской области утратил былую самостоятельность и вынужден существовать за счет финансовой помощи федерального бюджета и заимствований. Сложившееся положение отрицательно сказывается на деятельности органов власти и состоянии бюджетного сектора области, порождая негативные последствия.

Аналогичная ситуация свойственна большинству бюджетов субъектов Федерации. В 2002 г ряд администраций субъектов РФ были вынуждены высказаться за передачу финансовых полномочий федеральному центру, поскольку оказались неспособными решить проблемы с оплатой труда бюджетным работникам.

Управление доходной структурой консолидированного бюджета страны — одна из важнейших проблем финансовой деятельности государства, значение которой резко возрастает при разработке прогнозов бюджетных отношений субъектов РФ. Ее нельзя решать субъективными «правилами игры», она требует объективного про­фессионального подхода.

Динамика структуры поступлений местных бюджетов строится по типу бюджетов субъектов РФ. В то же время имеются опреде­ленные отклонения, обусловленные специфическими особенностя­ми финансовой политики территориальных органов власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

• собственных доходов и отчислений от федеральных и ре­гиональных регулирующих налогов и сборов;

• доходов от использования муниципального имущества, платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя­щимися в ведении органов местного самоуправления;

• ассигнований на финансирование отдельных государствен­ных полномочий и реализацию федеральных законов и законов субъектов РФ, передаваемых органам местного самоуправления;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, которые могут появиться в результате решений органов государст­венной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

• других неналоговых доходов, поступающих в местные бюджеты.

Рассмотрим динамику поступлений городского бюджета Нижне­го Новгорода за последние годы (табл. 8.5).

Таблица8.5

Структура поступлений бюджета г. Нижнего Новгорода в 2000-2003 гг., %

Динамика структуры доходов наглядно демонстрирует последст­вия проводимых налоговой и бюджетной реформ. Местные налоги и налог на добавленную стоимость, взимавшиеся в 2000 г., замене­ны в 2002 г. налогом на доходы физических лиц и безвозмездными перечислениями из вышестоящих бюджетов. В бюджете на 2003 г. финансовая помощь компенсирована поступлениями налога на прибыль. В результате почти полуторамиллионный город утратил финансовую самостоятельность, возросли трансферты, что в конеч­ном счете не способствует эффективному развитию местных обра­зований. Аналогичная ситуация свойственна большинству местных бюджетов Нижегородской области и всей страны. Власти муници­пальных образований лишены финансовой самостоятельности и не способны успешно решать многие насущные проблемы территорий.

8.3.