3.3. МОДЕЛЬ РАЗВИТИЯ И МЕХАНИЗМЫ РЕАЛИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА И МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

— распределения и закрепления расходов бюджетов по определен­ным уровням бюджетной системы;

— разграничения (закрепления) на постоянной основе и распреде­ления по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

— равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

— выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

— равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотно­шениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во вза­имоотношениях с бюджетами Российской Федерации.

Перечисленные принципы были уточнены и дополнены в Концеп­ции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федера­ции в 1999—2001 гг. в следующем виде:

— сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;

— самостоятельность бюджетов разных уровней;

— законодательное разграничение расходных полномочий и ответ­ственности доходных источников между федеральным, региональными и местными бюджетами;

— объективно обусловленное перераспределение средств между бюджетами в целях выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

— единство бюджетной системы.

В силу различий бюджетных прав и полномочий различных уровней власти (по вводу налогов, установлению их ставок и налогооблагаемых баз, по определению состава и объемов расходов по направлениям и т.д.), а также в силу наличия значительных различий в уровне социально-эко­номического развития территорий внутри регионов система межбюджет­ных отношений на уровне муниципалитетов имеет свою специфику.

Например, из-за существенного неравенства подушевых бюджет­ных доходов муниципальных образований в большинстве регионов закрепление единых нормативов отчислений за всеми местными бюдже­тами может привести к существенному сокращению возможности бюд­жета субъекта РФ по выравниванию доходов малообеспеченных муни­ципалитетов.

Поэтому для субфедерального уровня необходимо уточнить общие требования (подходы) к организации межбюджетных отношений между органами государственной власти и органами местного самоуправления. В качестве таковых обычно рекомендуются следующие требования:

— самостоятельность местных бюджетов;

— равенство бюджетных прав контрагентов субъектов Российской Федерации по межбюджстным отношениям;

— равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с региональ­ными бюджетами;

— четкое законодательное разграничение на постоянной (долговре­менной без указания срока) основе расходных полномочий и доходных источников (полностью или частично) между федеральным, региональ­ными и местными бюджетами;

— объективно обусловленное перераспределение средств между бюджетами в условиях выравнивания уровней бюджетной обеспеченно­сти муниципальных образований, стимулирования мобилизации дохо­дов в бюджетную систему и решения иных социально-экономических задач региона и его территорий;

— обязательность компенсации местным бюджетам уменьшения их доходных источников или увеличения их расходных обязанностей вследствие решений, принимаемых вышестоящими органами государ­ственной власти.

Остановимся на принципе самостоятельности, который является для муниципальных бюджетов главным требованием к их организации на современном этапе бюджетного и межбюджетного ароительства в Рос­сии. По сути дела все остальные требования в конечном счете определя­ются степенью реализации принципа самостоятельности местных (город­ских) бюджетов.

Обобщая результаты научных публикаций, законодательные и нор­мативные акты по этому вопросу, можно констатировать, что самосто­ятельность местных бюджетов обеспечивается наличием предсказуемых источников доходов, возможностью мобилизовать доходы, соответству­ющие расходным полномочиям, правом самостоятельно определять направления и формы их расходования, правом привлекать на законода­тельных основаниях заемные средства, а также ответственностью мест­ных органов власти за принятие и исполнение бюджетных решений.

Недостатки действующей в России системы взаимоотношений муни­ципалитетов с вышестоящими органами власти в области бюджетных прав и полномочий, доходов и расходов подробно изложены в ПрО1рамме раз­вития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. В самом общем виде к таким недостаткам относятся: высокая степень централизации налогово-бюджетных полномочий; перегружен­ность обязательствами, не обеспеченными соответствующими доходными источниками; излишняя регламентация процесса финансирования центра­лизованно установленными нормами; до 80% налоговых доходов террито­риальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных нало­гов, что говорит о жесткой их зависимости от вышестоящих уровней госу­дарственной власти, подрывает стимулы к проведению реформ на местах, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов; отсутствие четких критериев и проце­дур бюджетного выравнивания территорий; неопределенность бюджетно­го статуса муниципальных образований и системы административно-тер­риториального деления субъектов Российской Федерации.

Указанные недостатки достаточно глубоко раскрыты в предыду­щих параграфах работы, однако необходимо сделать ряд уточнений, дополнений по решению отдельных проблем в сфере межбюджетных отношений.

В области разграничения расходных полномочий в Программе проводится четкое разграничение их между органами власти раз­ных уровней путем максимально возможного сокращения сфер (вопро­сов) совместного ведения, ликвидации практики распространения «нефинансируемых мандатов», недопущения незаконодательно оформ­ленных разграничений расходных полномочий при перераспределении бюджетных средств между уровнями бюджетной системы и при предо­ставлении без источников финансирования передаваемых расходных пол­номочий.

В дополнение и развитие положений Программы при разграниче­нии расходных полномочий в предложенном нами варианте бюджетного устройства на местном уровне целесообразно, на наш взгляд, законода­тельно установить следующие требования:

— равенства расходных полномочий региональных и местных орга­нов государственной власти и управления;

— закрепления за бюджетами местных органов государственного управления по вопросам, находящимся в ведении, расходных полномо­чий по их нормативно-правовому регулированию и обеспечению сред­ствами финансирования;

— передачи бюджетам органов местного самоуправления функции финансирования в полном объеме закрепленных за ними социальных расходов на своих территориях;

— полного освобождения бюджетов местных органов государствен­ного управления от обязанностей обеспечения финансовыми средствами социальных выплат, льгот и других расходов, установленных федераль­ными и региональными законами, и принятие функций финансирования таких расходов только при передаче соответствующего объема дополни­тельных средств федерального и (или) регионального бюджетов в виде субсидий, субвенций и других форм финансовой поддержки.

В области разграничения налоговых полномочий и доходных источ­ников основной целью этого направления реализации Программы явля­ется существенное повышение роли собственных доходов (налогов) местных бюджетов, т.е. переход в долгосрочной перспективе к форми­рованию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собствен­ных налогов.

Следует уточнить и принципы Программы, на которых должно бази­роваться разграничение налоговых полномочий и доходных источников:

— должно быть стабильным разделение доходов между бюджетами федеральных, региональных и местных органов государственной власти и управления на основе единых подходов, обеспечивающих заинтересо­ванность местных органов в росте экономики и налоговых потенциалов соответствующих территорий;

— должен быть достаточным объем закрепленных местными орга­нами государственного управления доходных источников за органами местного самоуправления для финансирования последними всех закреп­ленных за ними расходов в пределах не ниже государственных мини­мальных стандартов;

— собственные доходы бюджетов местных органов государствен­ного управления должны быть основным источником эффективной реали­зации закрепленных за ними расходных полномочий на уровне не ниже государственных минимальных стандартов;

— налоговые полномочия местных органов государственного управ­ления не должны ограничивать территориальное перемещение капитала, рабочей силы, товаров (услуг) и перекладывать налоговое бремя на дру­гие территории, а также ущемлять интересы одних нижестоящих терри­торий по сравнению с другими;

— разграничение налоговых полномочий и доходных источников на уровне местных органов государственного управления должно ориен­тироваться не на горизонтальное, а на вертикальное бюджетное вырав­нивание;

— распределение доходов местных органов государственного управ­ления по нижестоящим бюджетам органов местного самоуправления долж­но строиться по принципу горизонтального выравнивания территорий;

— каждому уровню местных бюджетов должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа местного бюджета) отчис­лений от налогов, поступления от которых в соответствии с федераль­ным законодательством подлежат разделению между региональными и местными бюджетами;

— часть доходов от регулирующих федеральных и региональных нало­гов в местные бюджеты первого уровня (типа) и от регулирующих местных налогов в местные бюджеты второго уровня (типа) может распределяться на основе формализованных методик (по численности населения, бюджет­ной обеспеченности и т.д.) с учетом территориальных особенностей.

Исходя из рассмотренных принципов можно предположить следу­ющие конкретные пути и механизмы развития межбюджетных отноше­ний в сфере доходов.

Обеспечение доходной самодостаточности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных органов власти, т.е. собственные доход­ные источники должны составлять не менее 70%.

Собственные доходы региональных и местных бюджетов включают в себя совокупность налоговых и неналоговых доходов, которые закреп­лены на постоянной основе, самостоятельно формируются, устанавлива­ются по основным элементам соответствующими органами власти и в пол­ном объеме поступают в соответствующие бюджеты, а также доходных источников, закрепленных на долговременной основе в виде разделен­ных налоговых ставок или нормативов отчислений от регулирующих налогов вышестоящих органов власти. Таким образом, собственные дохо­ды структурно должны включать в себя четыре вида доходов по призна­ку постоянного или долговременного (на срок не менее трех-пяти лет) закрепления за региональными и местными бюджетами (на практике для расчета финансовой помощи и в БК РФ к собственным фактически отно­сятся все доходы, как временные, так и долговременные):

— собственные налоговые доходы, закрепленные на постоянной основе в соответствии с Налоговым кодексом РФ (правда, сейчас они не в полной мере устанавливаются по всем основным элементам регио­нальными и местными органами власти);

— собственные налоговые доходы;

— доходы от регулирующих налогов по разделенным ставкам на долговременной основе;

— доходы от регулирующих налогов по долговременным нормати­вам отчислений.

Должны быть приняты следующие меры по совершенствованию межбюджетных отношений:

— • закрепить за налогом на недвижимость и налогами на совокупные доходы (по специальным налоговым режимам) статус местных налогов с передачей государственным местным органам власти полных налого­вых полномочий (установление по всем элементам налогообложения);

— установить в пределах действующих общих ставок раздельные федеральную, региональную и местную ставки налога на доходы физи­ческих лиц в размерах: 2, 6 и 5%, соответственно.

— в ближайшей перспективе: разделить общие ставки всех регули­рующих федеральных и региональных налогов на федеральные, регио­нальные и местные ставки (в отношении первых) и региональные и мест­ные ставки (в отношении вторых). Такой подход должен сочетаться с поряд­ком установления на формализованной основе долговременных (натри года) дифференцированных гарантированных (минимальных) и стимулирующих нормативов отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов в региональные и местные бюджеты с целью выравнивания бюд­жетной обеспеченности территорий. При создании окружного фонда вырав­нивания и развития эта задача должна ложиться на этот фонд при выравни­вании субъектов Федерации. Стимулирующие нормативы могут строиться следующим образом: за 1% прироста налогового потенциала на одного че­ловека увеличивать на 1 % гарантированный размер норматива;

— установить, что налог на прибыль по структурным подразделе­ниям головных предприятий должен поступать (в части закрепления по соответствующим ставкам) в бюджет той территории, на которой они осуществляют экономическую деятельность;

— отменить налог с продаж, предполагающий двойное налогообло­жение в сфере розничной торговли;

— в части налоговых доходов: доходы от экспорта природных ресур­сов распределять на формализованной основе по субъектам Российской Федерации (из расчета на одного жителя).

В целом з соответствии с Программой при разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами следует руководство­ваться следующими критериями: стабильности, экономической эффектив­ности, территориальной мобильности и равномерности размещения налого­вой базы, социальной справедливости и бюджетной ответственности.

Наконец, остановимся на наиболее существенных рекомендациях Программы в части предоставления финансовой помощи бюджетам дру­гих уровней:

— разделение финансовой помощи на текущую и инвестиционную, на выравнивающую и стимулирующую;

— смещение приоритетов в составе текущей помощи на целевые дотации,субвенции и субсидии;

— отход в расчетах бюджетной обеспеченности от фактических абсо­лютных показателей прошлого года и использование для оценки относи­тельных различий в расходных потребностях показателей в расчете надушу населения (потребителя бюджетных услуг) и методов сравне­ния налогового потенциала различных территорий с учетом уровня и структуры развития экономики;

— единые методики и процедуры распределения финансовой помо­щи, установленные федеральными законами и нормативными актами;

— ужесточение бюджетных ограничений (объем помощи в абсолют­ных суммах, конкретизация потребителей, запрет на перечисление средств, не установленных в законе о бюджете);

— максимально возможная стабильность (предсказуемость) объема и принципов распределения финансовой помощи;

— установление на федеральном уровне общих принципов и требо­ваний к формам и механизмам выравнивания бюджетной обеспеченно­сти местных территорий.

Реализация рассмотренных выше направлений развития бюджетно­го федерализма с учетом авторских уточнений, дополнений и подходов позволит, на наш взгляд, поднять на должный уровень бюджетную само­стоятельность местных органов власти, обеспечить эффективность и про­зрачность территориальных бюджетных потоков.

Мы предлагаем модель в виде проекта законодательного акта форми­рования местных бюджетов, распределения расходных полномочий (вопросов местного значения) и доходных источников (включая средст­ва финансовой помощи для целей выравнивания) на местном уровне госу­дарственной власти и нижестоящем уровне местного самоуправления.

1. Общие положения.

1.1. Каждый орган местной государственной власти — • орган госу­дарственной власти городов регионального значения (центров субъек­тов РФ и городов с административным районным делением) и орган госу­дарственной власти укрупненных муниципальных образований — имеет свой самостоятельный бюджет и наделяется полными бюджетными пол­номочиями в пределах своей компетенции, установленными бюджетным и налоговым законодательством РФ.

1.2. Бюджет города регионального значения включает в себя город­ской бюджет и свод бюджетов районов города. Городской бюджет и бюд­жеты районов города составляются по смете доходов и расходов; бюд­жеты районов города доводятся до районных городских органов местного самоуправления.

1.3. Бюджет укрупненного муниципального образования включает в себя бюджет центра укрупненного муниципального образования (УМО) и свод бюджетов, входящих в УМО муниципальных районов, центров муниципальных районов, городских и сельских поселений; они состав­ляются по смете доходов и расходов и доводятся до соответствующих органов местного самоуправления.

1.4. Органы местной государственной власти обеспечивают сбалан­сированность своих бюджетов и бюджетов нижестоящих органов мест­ного самоуправления, формируют, распределяют и доводят до последних сметы доходов и расходов, обеспечивают соблюдение установленных федеральными и региональными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу местного дол­га, исполнению бюджетных обязательств местных бюджетов.

1.5. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета государственного уровня и контроль за его исполнением осуществляют­ся органами местной государственной власти самостоятельно с соблю­дением требований бюджетного законодательства Российской Федера­ции и субъектов РФ.

1.6. Проект местного бюджета, закон об утвержденном местном бюджете, ежеквартальные и годовые отчеты о его исполнении подлежат официальному опубликованию.

2. Расходы бюджетов городов регионального значения и УМО (мест­ных бюджетов государственного уровня).

2.1. Органы местной государственной власти самостоятельно уста­навливают размеры оплаты труда муниципальных служащих и работни­ков местных учреждений, а также нормативы и нормы планирования и финансирования расходов своих и нижестоящих бюджетов для реше­ния вопросов местного значения.

2.2. К вопросам местного значения города регионального значения относятся:

— организация электро-, тепло-, газо-, водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом, строительства и обслу­живания инженерных коммуникаций в границах города;

— содержание и строительство дорог в границах города, за исклю­чением дорог федерального и регионального значения;

— обеспечение малоимущих граждан жилыми помещениями из соци­ального жилого фонда, содержание социального жилого фонда;

— организация транспортного обслуживания населения в границах города пассажирским транспортом;

— участие в предупреждении и ликвидации последствий локальных и местных чрезвычайных ситуаций в границах города;

— организация охраны общественного порядка на территории горо­да органами милиции;

— предупреждение и тушение пожаров, в том числе в городских лесах (кроме других лесных и особо сложных при чрезвычайных ситуа­циях);

— организация и осуществление экологического контроля объектов производственного и социального назначения на территории города, за исключением объектов, экологический контроль которых осущест­вляют федеральные органы государственной власти;

— организация предоставления дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также допол­нительного образования (за исключением финансового обеспечения учеб­ного процесса), включая оплату труда педагогических работников в пре­делах федерального образовательного стандарта;

— организация и содержание медицинских учреждений для оказа­ния скорой медицинской помощи (за исключением санитзрно-авиацион- ной), стационарной и амбулаторной первичной медико-санитарной помо­щи, медицинской помощи женщинам в период беременности, родовспо­можения;

— создание условий для обеспечения населения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;

— организация библиотечного обслуживания населения;

— создание условий для обеспечения жителей города услугами куль­турно-зрелищных учреждений;

— обеспечение сохранения расположенных в границах города памят­ников истории и культуры;

— обеспечение условий для развития массовой физической культуры;

— обустройство мест для отдыха жителей;

— опека и попечительство;

— организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

— организация сбора, вывоза, утилизации и переработки бытовых и промышленных отходов;

— благоустройство и озеленение территории, использование и охра­на городских лесов;

— планирование застройки, территориальное зонирование земель, осуществление земельного контроля, изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков для муниципальных нужд, проведение оценки сто­имости земельных участков для целей налогообложения;

— уличное освещение;

— установка уличных указателей.

Перечисленные вопросы местного значения органов государствен­ной власти городов регионального значения с учетом экономической целесообразности передаются полностью или (и) частично в нижесто­ящие городские районные органы местного самоуправления по смете доходов и расходов.

Органы государственной власти города вправе решать иные вопро­сы, не отнесенные к компетенции других органов государственной власти и не исключенные из его компетенции федеральными законами и зако­нами субъектов Российской Федерации, только при наличии собствен­ных материальных и финансовых средств.

2.3. К вопросам местного значения укрупненного муниципального образования (УМО) относятся:

— опека и попечительство;

— организация транспортного обслуживания населения в границах УМО межмуниципальным, городским, межрайонным общественным пассажирским транспортом;

— строительство и содержание межмуниципальных, муниципаль­ных, местных городских, межрайонных и поселенческих автомобильных дорог, за исключением дорог федерального и регионального значения;

• — участие в предупреждении и ликвидации последствий местных и тер­риториальных чрезвычайных ситуаций на территории УМО, муниципаль­ного района, города местного значения, городского и сельского поселения;

— организация охраны общественного порядка на территории УМО, муниципального района, города местного значения, поселения органами милиции;

— обеспечение мер пожарной безопасности, предупреждение и туше­ние пожаров, в том числе в городских лесах (кроме других лесных и осо­бо сложных при чрезвычайных ситуациях);

— организация и осуществление экологического контроля объектов производственного и социального назначения на территории УМО, муни­ципального района, за исключением объектов, экологический контроль которых осуществляют федеральные органы государственной аласти;

— организация предоставления дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также допол­нительного образования (за исключением финансового обеспечения учеб­ного процесса, включая оплату труда педагогических работников, в пре­делах федерального образовательного стандарта);

— организация скорой медицинской помощи (за исключением сани- тарно-авиационной), стационарной и амбулаторной первичной медико- санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беремен­ности, родовспоможения;

— организация строительства и обслуживания межмуниципальных, муниципальных, городских местных, межрайонных и поселенческих инженерных коммуникаций;

— организация утилизации и переработки бытовых и промышлен­ных отходов;

— территориальное зонирование земель, осуществление земельно­го контроля, изъятие земельных участков, в том числе путем выкупа, для муниципальных нужд, проведение оценки стоимости земельных участ­ков для целей налогообложения;

— организация электро-, тепло-, газо-, водоснабжения жителей посе­ления, водоотведения, снабжения населения топливом, строительства и обслуживания инженерных коммуникаций в границах городов мест­ного значения и населенных пунктов УМО;

— обеспечение малоимущих граждан жилыми помещениями из соци­ального жилого фонда, содержание социального жилого фонда;

— создание условий для обеспечения жителей поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;

— организация библиотечного обслуживания жителей городов мест­ного значения и поселений;

— создание условий для обеспечения жителей городов местного зна­чения и поселений услугами культурно-зрелищных учреждений;

— обеспечение сохранения расположенных на территории УМО, районов, городов местного значения и поселений памятников истории и культуры;

— обеспечение условий для развития массовой физической культуры;

— обустройство мест для отдыха жителей городов местного значе­ния и поселений;

— благоустройство и озеленение территорий городов местного зна­чения и поселений, использование и охрана городских лесов;

— уличное освещение;

— установка уличных указателей;

— организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения.

Перечисленные выше вопросы местного значения органов государ­ственной власти УМО с учетом значимости и экономической целесооб­разности распределяются и передаются полностью или (и) частично на соответствующие нижестоящие уровни местного самоуправления по смете доходов и расходов.

Органы государственной власти УМО вправе решать иные вопросы, не отнесенные к компетенции других органов государственной власти и не исключенные из их компетенции федеральными законами и закона­ми субъектов Российской Федерации, только при наличии собственных материальных и финансовых средств.

Органы местной государственной власти, муниципальные предпри­ятия и учреждения выступают заказчиками на выполнение работ по благо­устройству территории муниципального образования, коммунальному обслуживанию населения, строительству и ремонту объектов социаль­ной инфраструктуры, производству продукции, оказанию услуг, необхо­димых для удовлетворения бытовых и социально-культурных потреб­ностей населения соответствующей территории, на выполнение работ, поставки товаров за счет средств соответствующего местного бюджета.

Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), поставки товаров, оплачиваемых за счет средств местного бюд­жета, осуществляется на конкурсной основе в порядке, установленном законодательным органом государственной власти в соответствии с феде­ральными законами и иными нормативными правовыми актами феде­ральных органов государственной власти.

3. Доходы бюджетов органов местной государственной власти.

3.1. Доходы бюджетов городов регионального значения и укрупнен­ных муниципальных образований (УМО) формируются за счет:

— доходов от уплаты местных налогов и сборов;

— доходов от уплаты региональных налогов и сборов;

— доходов от уплаты федеральных налогов и сборов;

— дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности государ­ственных муниципальных образований (городов регионального значения и УМО);

— иных средств финансовой помощи из бюджетов других уровней;

— субвенций на осуществление отдельных полномочий других уров­ней государственной власти;

— доходов от приватизации и реализации муниципального имуще­ства и от сдачи указанного имущества в аренду;

— доходов от приватизации государственной собственности, распо­ложенной на территории городов регионального значения, городов мест­ного значения, городских, сельских поселений по нормативам, установ­ленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами федеральных органов государственной власти;

— части прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размерах, уста­навливаемых правовыми актами законодательных органов местной госу­дарственной власти и доходов от оказания органами местной государ­ственной власти, органами местного самоуправления И муниципальными учреждениями платных услуг;

— штрафов и пеней, введение и установление которых в соответст­вии с Кодексом Российской Федерации об административных правона­рушениях осуществляются органами местной государственной власти и местного самоуправления;

— иных поступлений в соответствии с федеральными законами, зако­нами субъектов РФ и местной государственной власти, а также решени­ями органов местного самоуправления.

3.2. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов мест­ной государственной власти по их установлению, введению и прекраще­нию действия устанавливаются законодательством Российской Федера­ции о налогах и сборах.

Доходы от уплаты местных налогов и сборов зачисляются в бюдже­ты городов регионального значения и УМО по налоговым ставкам, уста­новленным решениями законодательных органов местной государствен­ной власти в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В нижестоящие бюджеты органов местного самоуправления данно­го города регионального значения и УМО местные налоги и сборы зачис­ляются по дифференцированным нормативам, установленным законом о бюджете на очередной финансовый год соответствующего органа мест­ной государственной власти, исходя из сметы доходов и расходов ниже­стоящих бюджетов органов местного самоуправления.

3.3. Доходы от уплаты региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городов регионального значения и УМО по налоговым став­кам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены единые для всех городов регионального значения и УМО данного субъек­та Федерации нормативы отчислений от уплаты региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Федерации. Установление указан­ных нормативов законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Россий­ской Федерации или иным законом с ограниченным сроком действия не допускается.

В нижестоящие бюджеты органов местного самоуправления данно­го города регионального значения и УМО региональные налоги и сборы зачисляются по дифференцированным нормативам, установленным зако­ном о бюджете на очередной финансовый год соответствующего органа местной государственной власти в пределах сумм региональных налогов и сборов, зачисляемых в доходы соответствующих бюджетов органов местной государственной власти, исходя из сметы доходов и расходов нижестоящих бюджетов органов местного самоуправления.

3.4. Доходы от уплаты федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городов регионального значения и УМО по долговременным (на срок не менее трех лет) нормативам отчислений и (или) по налого­вым ставкам. Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) зако­нодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавлива­ются единые для всех городов регионального значения и УМО нормативы отчислений и (или) налоговые ставки для зачисления доходов от уплаты определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные государственные бюджеты.

Законом субъекта Российской Федерации также могут быть уста­новлены единые для всех городов регионального значения и УМО дан­ного субъекта Федерации нормативы отчислений от уплаты федераль­ных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Федерации. Установление указанных нормативов зако­ном Российской Федерации о бюджете субъекта Федерации или иным законом с ограниченным сроком действия не допускается.

В нижестоящие бюджеты органов местного самоуправления данно­го города регионального значения и УМО в законе о бюджете на очеред­ной финансовый год соответствующего органа местной государственной власти могут зачисляться по дифференцированным нормативам доходы от уплаты федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соот­ветствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджеты органов местной государственной власти, исходя из сметы доходов и расходов нижестоящих бюджетов органов местного самоуправления.

3.5. Выравнивание бюджетной обеспеченности всех территорий, входящих в состав соответствующих городов регионального значения и УМО (районов городов регионального значения, центров укрупненных муниципальных образований и их муниципальных районов), осущест­вляется путем предоставления дотаций из образуемых в составе бюдже­тов городов регионального значения и УМО муниципальных (местных) фондов финансовой поддержки территорий (МФФПТ). Выравнивание бюджетной обеспеченности центров муниципальных районов, городских и сельских поселений, входящих в состав соответствующих муниципаль­ных районов УМО, осуществляется путем предоставления дотаций из МФФПТ, выделенных муниципальным районам УМО.

МФФПТ образуются и распределяются в порядке, установленном Положением о МФФПТ, БК РФ и законом органа местной государствен­ной власти, с целью выравнивания исходя из численности населения и финансовых возможностей органов местного самоуправления терри­торий осуществлять полномочия по решению вопросов местного значе­ния согласно смете доходов и расходов.

Могут быть установлены различные для городских и для сельских территорий нормативы расчета дотаций МФФПТ на одного жителя, но эти нормативы не могут отличаться от среднего норматива по субъекту Российской Федерации более чем на 50%. Для расчета таких нормативов и дотаций могут быть использованы критерии (критерий), положенные в основу методики, утверждаемой законом соответствующего органа местного самоуправления государственной власти.

Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены установлением для бюджетов территорий городов регионального значе­ния и УМО дополнительных нормативов отчислений от уплаты феде­ральных и (или) региональных налогов и сборов. Порядок расчета таких нормативов устанавливается законом органа местной государственной власти в соответствии с требованиями БК РФ. Распределение дотаций МФФПТ и (или) заменяющие их дополнительные нормативы отчисле­ний от уплаты федеральных и региональных налогов и сборов в бюдже­ты территорий органов местного самоуправления утверждаются законом соответствующего органа местной государственной власти на очередной финансовый год в составе сметы доходов и расходов бюджетов террито­рий органов местного самоуправления.

В случае наделения органов местного самоуправления территорий, входящих в УМО, полномочиями органов государственной власти по выравниванию бюджетной обеспеченности нижестоящих территорий (центров муниципальных районов, городских и сельских поселений), дотации МФФПТ могут предоставляться из бюджета муниципального района за счет субвенции из бюджета УМО и (или) путем установления законодательным органом УМО для названных территорий данного УМО дополнительных нормативов отчислений от уплаты федеральных и регио­нальных налогов (сборов) в порядке, установленном.законом органа вла­сти УМО в соответствии с требованиями БК РФ.

Недопустимо использование при определении расчетной бюджет­ной обеспеченности территорий показателей о фактических доходах и рас­ходах в отчетном периоде или показателей о прогнозируемых на плано­вый период доходов и расходов территорий местного самоуправления.

В случае если бюджетная обеспеченность территорий, входящих в состав города регионального значения и УМО, до выравнивания бюд­жетной обеспеченности в последнем отчетном году в расчете на душу населения в два и более раза превышала средний по данному субъекту местной государственной власти уровень, то на очередной финансовый год должно быть предусмотрено для такой территории сокращение дотаций на выравнивание из МФФПТ либо централизация части дохо­дов от уплаты местных налогов и сборов и (или) снижение нормативов отчислений от уплаты федеральных и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего непревышение названного критерия бюд­жетной обеспеченности в расчете на одного жителя.

3.6. Выравнивание бюджетной обеспеченности городов региональ­ного значения и УМО осуществляется путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки местных государствен­ных образований (РФФПМГО).

РФФПМГО образуются и распределяются в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, с целью выравнивания, исходя из бюджетной обеспеченности местных государственных образований и финансовых возможностей органов местной государственной власти субъектов РФ осуществлять полномочия по вопросам местного значения, а также осу­ществлять в соответствии с п. 3.5 Положения о РФФПМГО выравнива­ние бюджетной обеспеченности территорий, входящих в состав местных государственных образований.

Дотации РФФПМГО распределяются исходя из бюджетной обеспе­ченности местных государственных образований и исходя из численно­сти населения городов регионального значения и УМО. Дотации распре­деляются между местными государственными образованиями соответ­ствующего субъекта РФ, расчетная бюджетная обеспеченность которых не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности городов регионального значения и УМО, определенной в качестве критерия пре­доставления указанных дотаций бюджетам местных государственных образований, в соответствии с методикой, утверждаемой законом субъекта Российской Федерации.

Общие требования к порядку определения расчетной бюджетной обеспеченности местных государственных образований и к методикам распределения дотаций РФФПМГО устанавливаются Бюджетным кодек­сом РФ. Использование при определении расчетной бюджетной обеспеченности показателей фактических доходов и расходов в отчет­ном периоде или показателей прогнозируемых на плановый период дохо­дов и расходов местных государственных образований не допускается. Распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете на оче­редной финансовый год.

В случаях и порядке, установленных БК РФ, часть дотаций из РФФПМГО может рассчитываться для каждого местного государствен­ного образования данного субъекта Российской Федерации в равном объе­ме на одного жителя города регионального значения и УМО. В случаях и порядке, предусмотренных БК РФ, законом субъекта Федерации могут быть установлены различные объемы расчета указанной части дотаций РФФПМГО на одного жителя города регионального значения, УМО.

Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены установлением для бюджетов местных государственных образований дополнительных нормативов отчислений от уплаты федеральных и регио­нальных налогов и сборов. Порядок расчета данных нормативов уста­навливается законом субъекта РФ в соответствии с требованиями Бюд­жетного кодекса РФ.

Распределение дотаций и (или) заменяющих их дополнительные нормативы отчислений от уплаты федеральных и региональных налогов и сборов в бюджеты местных государственных образований утверждается законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год.

В случае если бюджетная обеспеченность города регионального зна­чения, УМО до выравнивания их бюджетной обеспеченности в послед­нем отчетном году в расчете на душу населения в два и более раза превы­шала средний по данному субъекту Федерации уровень, законом о бюдже­те субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год может быть предусмотрено перечисление субвенции из бюджета такого мест­ного государственного образования в РФФПМГО либо централизация части поступлений местных налогов и (или) снижение для данного горо­да регионального значения, УМО нормативов поступлений федеральных и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего допол­нительные поступления в РФФПМГО в объеме указанной субвенции.

Порядок расчета бюджетной обеспеченности местных государствен­ных образований в последнем отчетном году, определение размера ука­занных нормативов устанавливаются законом субъекта Российской Феде­рации в соответствии с требованиями БК РФ. Объем субвенции не может превышать 50% разницы между общими доходами бюджета местного государственного образования, учтенными при расчете бюджетной обес­печенности в последнем отчетном году, и двукратным средним по субъ­екту Федерации уровнем бюджетной обеспеченности городов региональ­ного значения, УМО.

3.7. Иные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюд­жетов других уровней.

3.7.1. В составе бюджета субъекта Федерации может образовываться Фонд муниципального развития. Средства Фонда предоставляются бюд­жетам местных государственных образований в форме субсидий на усло­виях долевого софинансирования инвестиционных программ и проектов по развитию общественной инфраструктуры местного значения.

Отбор инвестиционных проектов и местных государственных обра­зований для предоставления указанных субсидий осуществляется в поряд­ке, установленном правовыми актами органов государственной власти субъектов Федерации в соответствии с требованиями БК РФ.

Распределение субсидий Фонда муниципального развития между местными государственными образованиями утверждается законом о бюджете субъекта Федерации с указанием субсидируемых инвестици­онных программ и проектов. Органы власти городов регионального зна­чения и УМО могут передавать полностью или частично указанные суб­сидии на нижестоящие уровни местного самоуправления сверх сметы доходов и расходов их бюджетов для решения вопросов развития обще­ственной инфраструктуры на местах в порядке и объемах, установлен­ных в законе о бюджете города регионального значения и УМО.

3.7.2. В составе бюджета субъекта Федерации может быть образован региональный Фонд софинансирования социальных расходов. Средства Фонда предоставляются бюджетам местных государственных образова­ний в форме субсидий на условиях долевого софинансирования приори­тетных социально значимых расходов, направленных на решение вопро­сов местного значения. Цели и условия предоставления и расходования указанных субсидий устанавливаются законом субъекта Федерации.

Отбор местных государственных образований для предоставления указанных субсидий и их распределение осуществляются по единой мето­дике, утверждаемой правовыми актами органов государственной власти субъектов Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ. Органы власти местных государственных образований могут пере­давать полностью или частично указанные субсидии на нижестоящие уровни местного самоуправления сверх сметы доходов и расходов их бюд­жетов для решения отдельных социально значимых вопросов на местах в порядке и объемах, установленных в законе о бюджете города регио­нального значения и УМО.

3.8. Предоставление субвенций местным бюджетам на осуществле­ние органами местной государственной власти отдельных государствен­ных полномочий вышестоящих органов государственной власти.

Общий объем субвенций из федерального бюджета, бюджета субъек­та Российской Федерации местным бюджетам на осуществление отдель­ных государственных полномочий, переданных органам местной госу­дарственной власти, соответственно, федеральным законом или законом субъекта Федерации и введенным в действие на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете или законом субъек­та Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, определяется по нормативам. Субвенции предоставляются бюджетам местных госу­дарственных образований из создаваемого в составе бюджета субъекта Федерации регионального фонда компенсаций (РФК), который форми­руется за счет:

— субвенций из Федерального фонда компенсаций на осуществле­ние отдельных государственных полномочий, переданных органам мест­ной государственной власти федеральными законами;

— иных доходов субъектов РФ в объеме, необходимом для осущест­вления отдельных государственных полномочий, переданных органам местной государственной власти законами субъектов РФ.

Субвенции РФК распределяются между всеми местными государ­ственными образованиями данного субъекта Федерации, осуществля­ющими отдельные государственные полномочия других органов госу­дарственной власти, пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг с учетом объективных условий, влияющих на стоимость предоставления соответствующих бюджетных услуг (объем выплат), и утверждаются за­коном о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год по каждому местному государственному образованию и виду субвенции.

Субвенции из Федерального фонда компенсаций на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местной государственной власти федеральными законами, распределяются меж­ду всеми субъектами РФ в порядке, установленном БК РФ, пропорцио­нально численности населения (отдельных групп населения) или потре­бителей соответствующих бюджетных услуг с учетом объективных условий, влияющих на стоимость предоставления соответствующих бюд­жетных услуг (объем выплат), и утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год по каждому субъекту Федерации и виду субвенции.

В отдельных случаях, оговоренных Бюджетным кодексом РФ, право­выми актами субъекта Федерации на очередной финансовый год и в законе о бюджете местного государственного образования, субсидии, получен­ные из РФК органами местной государственной власти, могут переда­ваться для осуществления государственных полномочий на уровень мест­ного самоуправления сверх сметы доходов и расходов территорий, входящих в состав городов регионального значения и УМО.