4.5.1. Формирование доходов местного бюджета

Исходя из административного деления следует рассмотреть формирование следующих местных бюджетов:

— налоговых доходов бюджетов поселений;

— налоговых доходов муниципальных районов;

— налоговых доходов бюджетов городских округов.

Налоговые доходы бюджетов поселений формируются за счет

следующих местных налогов, регулируемых федеральных налогов и налогов субъекта РФ по нормативам, указанным в табл. 4.8.

Налоговые доходы муниципальных районов формируются за счет местных налогов, федеральных налогов и сборов по нормати­вам, указанным в табл. 4.9.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от местных налогов, регулирующих федеральных налогов и сборов по нормативам, указанным в табл. 4.10.

Неналоговые доходы местных бюджетов всех уровней (поселе­ний, муниципальных районов и городских округов) формируются за счет доходов согласно табл. 4.11.

Расчет налоговых доходов местного бюджета

1. Земельный налог (засчитывается по нормативу 100%)

⁸з=ЕЕ^сЛ' (4.104)

где 1...А₁ — общее количество налогоплательщиков земельного налога;

1...П — количество земельных участков, переданных налого­плательщику и имеющих различные налоговые ставки;

С₁ — налоговая база каждого ьго земельного участка, выражен­ная в кадастровой стоимости или в нормативной цене за единицу площади;

Х₁ — налоговая ставка на каждый кадастровый участок земли, устанавливается законодательным органом местного самоуправ­ления на основе Налогового кодекса РФ.

2. Налог на имущество физических лиц (засчитывается по нормативу 100%)

(4.105)

где 1.. .А₂ — общее количество физических лиц (граждан), уплачи­вающих налог на имущество;

1 = 1.К — количество видов (типов) имущества, находящегося в распоряжении физического лица, которое подлежит налогооб­ложению;

С₂ — налоговая база конкретного объекта налогообложения;

Х₂ — налоговая ставка на конкретный тип (вид) имущества, устанавливаемая местным законодательным органом власти.

Общую сумму доходов налоговых поступлений в бюджет мест­ного образования можно рассчитать по формуле, аналогичной формуле 4.4.

В местный бюджет поступают доходы от неналоговых источ­ников, к которым относятся (см. табл. 4.9, 4.10, 4.11):

1. Доходы от продажи имущества, находящегося в муници­пальной собственности, а именно:

► поступления от приватизации имущества;

► поступления от продажи квартир;

► поступления от продажи акций;

► поступления от продажи производственных и непроизводст­венных фондов, транспортных средств и другого оборудования;

► поступления от реализации бесхозного имущества и имуще­ства, находящегося в муниципальной собственности;

► поступления от продажи земли;

► поступления от штрафов, за возмещение ущерба, от адми­нистративных платежей и т. д.

2. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и деятельности муниципальных организаций:

► поступления от неиспользованного имущества;

► поступления от сдачи в аренду имущества;

► платежи от муниципальных организаций;

► другие поступления от использования имущества.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

4. Доходы от безвозмездных перечислений, в частности:

► перечисления из федерального и регионального бюджетов в виде безвозмездной помощи;

► перечисления из государственных внебюджетных фондов;

► перечисления от юридических и физических лиц.

Кроме того, в местные бюджеты поступают:

► доходы от части прибыли муниципальных унитарных пред­приятий, остающейся после уплаты налогов и других платежей;

► другие поступления, установленные федеральными зако­нами, законами субъекта РФ и правовыми актами местного само­управления.

Расчет неналоговых доходов местного бюджета

1. Доход от приватизации объектов государственной и муни­ципальной собственности

8_п=ЕС₁к_м+^С₂₉ (4.106)

где 1...А_р 1...А — количество объектов, принадлежащих государ­ству и муниципалитету, подлежащих приватизации в планируемом финансовом году соответственно;

С₁, С₂ — стоимость приватизированных объектов, принадле­жащих государству и муниципалитету соответственно;

к_м — коэффициент, учитывающий ту часть суммы стоимости объекта, принадлежащего государству, которая будет передана в местный бюджет в соответствии с законодательством или решением Правительства РФ.

2. Доходы от продажи земли

8₃=ЕСзПЗ, (4.107)

где 1...А₃ — количество участков земли, которые предполагается продать в очередном финансовом году;

С₃ — кадастровая или нормативная стоимость земельного участка, равного одной единице;

п₃ — количество единиц, содержащихся в передаваемом уча­стке.

3. Доходы от продажи квартир

8_к=ЕС₄ (4.108)

или

8_К=1>А> (4.109)

где 1.А₄ , 1.А₅ — количество квартир, которые предстоит продать в очередном финансовом году; С₄ — стоимость квартиры; 8₅ — площадь квартиры; С₅ — стоимость 1 кв. м.

Доходы от продажи (приватизации) имущества, принад­лежащего органам местного самоуправления, или от его ис­пользования рассчитываются аналогично, как представлено в разделе 4.3.2.

Доходная часть местного бюджета формируется за счет регу­лирующих федеральных видов налогов. Нормативы отчислений регулирующих налогов установлены Налоговым и Бюджетным кодексами РФ и регулируются органами власти субъекта РФ с учетом сумм расходов местного бюджета и объема его дохода. К регулирующим налогам относятся: налог на прибыль, налог на доход физических лиц, акцизы и другие виды налогов (см. табл. 4.8-4.10).

Расчет регулируемых федеральных налогов и сборов, поступающих в местный бюджет

1. Сумма налога на доход физических лиц по нормативам, при­веденным в табл. 4.8—4.10, рассчитывается по формулам 4.14 и 4.15.

2. Сумма единого сельскохозяйственного налога по нормативам, приведенным в табл. 4.8—4.10, рассчитывается по формуле 4.92.

3. Сумма государственной пошлины по нормативам, указан­ным в табл. 4.8—4.10, рассчитывается по формуле 4.23.

4. Сумма налога на прибыль организаций, предусмотренных специальными налоговыми режимами, если она предусмотрена Налоговым и Бюджетным кодексами РФ, рассчитывается по фор­мулам 4.9, 4.10.

5. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 90% рассчитывается по формуле

8_в=2>с^кн> (4.110)

где 1 = 1.п — количество плательщиков единого налога на вменен­ный доход, зарегистрированных в муниципальном образовании;

8_с — сумма уплаты налога 1-м налогоплательщиком за финан­совый год;

к_н — норматив отчисления в бюджет муниципального обра­зования, равный 0,9.

6. Плата за негативное воздействие на окружающую среду организаций (производств) по нормативу 40% рассчитывается по формуле 4.48.

7. Суммы доходов, поступающие в местный бюджет за счет отчислений от регулирующих налогов, рассчитываются аналогично выражениям 4.9, 4.10, 4.14, 4.15, 4.48 и 4.110.

Общую сумму дохода, поступающую в местный бюджет за счет регулирующих налогов, субсидий, субвенций, трансфертов, дотаций и других поступлений, можно рассчитать согласно выра­жениям 4.94, 4.95.

Общую сумму дохода местного бюджета, формируемую за счет всех источников дохода, можно описать аналогично выражению 4.84.

Анализ формирования местных бюджетов последних лет свидетельствует, что основными источниками доходов местных бюджетов являются регулируемые налоги и безвозмездные пере­числения, на долю которых приходится более 70%, из них на долю регулирующих налогов — более 40%. Доля доходов от собственных доходов не превышает 15%, что является основной проблемой за­висимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.