<<
>>

5.2. Бухгалтерская отчетность — информационная база финансового анализа

Источником информации для проведения финансового анализа явля­ется бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Важней­шими из форм отчетности являются:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

• формы, включаемые в состав приложений к бухгалтерскому ба­лансу и отчету о прибылях и убытках;

• отчет об изменениях капитала (форма № 3);

• отчет о движении денежных средств (форма № 4);

• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

• отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

При проведении анализа указанных бухгалтерских форм оценщику необходимо помнить следующее: данные формы утверждены для пред­ставления как годовой, так и промежуточной (квартальной) отчетно­сти организаций. В составе годовой отчетности должны быть допол­нительно представлены:

• пояснительная записка;

• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух­галтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, закреп­лен в ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», например организации, выручка которых по итогам года превышает 50 тыс. МРОТ или сумма активов баланса на 31 декабря превышает 20 тыс. МРОТ.

Имеют право не сдавать (и, как правило, не сдают и не составляют) формы № 3,4,5:

• малые предприятия, не обязанные проводить аудиторскую про­верку. Помимо этого, они не представляют пояснительную запис­ку, а при заполнении форм № 1 и 2 могут отражать данные только по группам статей без дополнительной расшифровки;

• малые предприятия, обязанные проводить аудиторскую проверку, если у них отсутствуют данные, подлежащие отражению в ука­занных формах;

• некоммерческие организации. Помимо форм № 1 и 2 им рекомен­довано заполнить Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

• общественные организации, не осуществляющие предпринима­тельской деятельности и не имеющие оборотов по продаже това­ров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.

Они также не должны сдавать пояснительную записку.

Основными документами, которые регулируют порядок составле­ния и представления бухгалтерской отчетности, являются:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгал­терском учете»;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н;

• Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности орга­низаций»;

• Коды показателей годовой бухгалтерской отчетности организа­ций, данные по которым подлежат обработке в органах государ­ственной статистики, утвержденные приказом Госкомстата Рос­сии и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н.

При этом организациям предоставлено право самостоятельно раз­рабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу № 67н от 22 июля 2003 г., а так­же определять состав показателей отчетности с учетом уровня суще­ственности этих показателей.

Но в любом случае все показатели, находящиеся в определенных строках форм отчетности, которые предстоит анализировать оценщи­ку, формируются исходя из оборотов и остатков бухгалтерских счетов Главной книги на конец отчетного периода.

Перед началом проведения финансового анализа оценщику также необходимо ознакомиться с приказом об учетной политике, который утверждается на любом предприятии до начала финансового года (По­ложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н). Именно р учетной политике организация отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинте­ресованными пользователями бухгалтерской отчетности.

В частности, в учетной политике раскрываются:

• способы амортизации основных средств;

• способы амортизации нематериальных и иных активов;

• способы оценки производственных запасов, товаров, незавершен­ного производства и готовой продукции при поступлении и вы­бытии;

• способы признания прибыли от продажи продукции, товаров, ра­бот, услуг;

• политика в целях налогообложения;

• организационно-технические аспекты ведения учета.

В том случае, если организация представляет полный комплект от­четности, то оценщику необходимо проанализировать данные отчета об изменениях капитала (ф. 3) и отчета о движении денежных средств (ф. 4), которые характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой дея­тельности.

Пояснительная записка, как правило, состоит из нескольких разде­лов. Примерная структура записки следующая.

1.Сведения об организации.

2.Аналитические показатели, характеризующие деятельность орга­низации.

3.Расшифровка показателей бухгалтерской отчетности.

4.Изменения учетной политики на следующий год.

5.Решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчет­ности и распределения чистой прибыли.

Наибольший интерес представляет для оценщика раздел «Анали­тические показатели», в котором (по итогам финансового года):

• дается анализ факторов, повлиявших на формирование финан­сового результата организации в отчетном году, например рост покупательского спроса, улучшение качества продукции и т. д.;

• представляется расчет качественных изменений в имуществен­ном и финансовом положении (показатель рентабельности, доли собственных оборотных средств);

• оценивается финансовое состояние организации на краткосроч­ную перспективу (текущая ликвидность, обеспеченность собствен­ными средствами, способность восстановления (утраты) плате­жеспособности);

• оценивается финансовое состояние на долгосрочную перспекти­ву (характеристика структуры источников средств, степень зави­симости организации от внешних инвесторов и кредиторов, ди­намика инвестиций);

• оценивается деловая активность организации (широта рынков сбыта продукции и т. д.).

<< | >>
Источник: Есипов В. Е., Маховикова Г. А., Терехова В. В.. Оценка бизнеса. 2-е изд. — СПб.: Питер, — 464 е.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2006

Еще по теме 5.2. Бухгалтерская отчетность — информационная база финансового анализа:

  1. ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА
  2. Информационная база финансового менеджмента
  3. 2.6. Компьютерные технологии аналитической поддержки информационной базы финансового менеджмента
  4. 1.5. Информационная база экономического анализа для оценки бизнеса
  5. Информационное обеспечение финансового анализа
  6. 31. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  7. 31. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  8. 17. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
  9. 2.3. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ИНВЕСТИЦИОННОГО АНАЛИЗА
  10. 5.2. Бухгалтерская отчетность — информационная база финансового анализа
  11. 3.2.2. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа
  12. Глава 8. АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
  13. 1.6. Информационное обеспечение финансового анализа
  14. 6.5.1. Информационная база углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности
  15. ГЛАВА 2. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
  16. ГЛАВА 1. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ - ИНФОРМАЦИОННАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  17. Информационное обеспечение финансового анализа