<<
>>

Служба внутреннего контроля

В соответствии с рассматриваемым нормативным актом СВК банка создается для внутреннего контроля и содействия органам управления банка в обеспечении его эф­фективного функционирования.
Внутренний документ; регулирующий деятельность СВК, — Положение о СВК. Должное содержание последнего в акте ЦБ РФ характе­ризуется общими словами.

В некотором роде больше ясности с функциями СВК. В качестве таковых на­званы: а) проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля; б) про­верка полноты применения и эффективности методики оценки банковских рисков и процедур управления такими рисками (методик, программ, правил, порядков и про­цедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими риска­ми); в) проверка надежности внутреннего контроля за использованием автоматизи­рованных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и/или использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств; г) проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности и своевременности сбора и представления ин­формации и отчетности; д) проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России; е) проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества банка; ж) оценка экономической целесообразности и эффективности проводимых банком операций; и) проверка соответствия внутренних документов банка нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций; к) проверка процессов и процедур внутреннего контроля; л) проверка систем, созданных в целях соблюде­ния правовых требований, профессиональных кодексов поведения; м) оценка рабо­ты службы управления персоналом; н) другие вопросы, предусмотренные во внут­ренних документах банка.

Этот список функций нуждается в комментариях. Во-первых, он значительно шире, чем это вытекает из того, что ранее было названо «системой внутреннего кон­троля», но в то же время согласуется (с учетом функции «ж») с тем, что СВК «обя­зана осуществлять проверки по всем направлениям деятельности кредитной орга­низации Объектом проверок является любое подразделение и служащий кредитной организации» (подп. 4.10.1 Положения). В этом видится определенное внутреннее противоречие документа.

Во-вторых, перечисленные функции условно можно разделить на две группы: преимущественно организационно-методические (функции «а», частично «б» и «в», «е», «и», «к») и собственно контрольные (остальные функции). Но первые — это ско­рее прерогатива службы внутреннего аудита (контроль инструментария и технологий контроля). Что касается второй группы названных функций, то тут ситуация совсем иная. Так, в соответствии с функциями «г» и «м» СВК должна постоянно проверять, правильно ли выполняют свои обязанности бухгалтерия и отдел кадров банка, функ­ция «ж» предполагает, что сотрудники СВК должны все время экзаменовать работни­ков функциональных подразделений банка на профессиональную пригодность. Пред­ставить себе, как все это могло бы выглядеть на практике, более чем сложно.

Вопроса о том, нужна ли в коммерческих банках система внутреннего контроля, не было и нет. Есть другой вопрос — что именно следует понимать под «внутрен­ним контролем в банках» и как его строить.

Актуальность проблемы внутреннего контроля всегда признавалась банковским сообществом. Практика повседневной работы, направленной на минимизацию своих рисков, привела российские банки к осознанию необходимости создания в той или иной форме систем внутреннего контроля. Законодательно закреплен контроль со стороны владельцев через общее собрание, совет и ревизионную комиссию банка. Исполнительное руководство (правление) обязано постоянно вести оперативный контроль за всей деятельностью банка. Есть главный бухгалтер и подчиненные ему сотрудники.

Каждое структурное подразделение банка в соответствии с законом и нормативными актами обязано вести внутренний контроль за совершаемыми опера­циями. Такой контроль и его процедуры предусмотрены в должностных инструкци­ях ответственных исполнителей, руководителей подразделений. Выдачу кредитов заемщикам контролирует кредитный комитет. Существуют, как правило, служба безопасности и различные аналитические подразделения. Существуют внутренний и внешний аудит. Наконец, сам Банк России имеет право проверять (контролировать) работу любого банка.

Этой сложной совокупности контрольных органов не хватает только одного — качества контроля. А низкое качество контроля, в свою очередь, обусловлено низ­ким качеством управления деятельностью банков.

По мнению Банка России, проявившемуся еще в Положении № 509 от 1997 г., проблема состояла в том, что банки не имели четких формализованных ориентиров при формировании систем внутреннего контроля, а инспекторы Центрального бан­ка, проверяя тот или иной банк, не располагали нормативно закрепленными крите­риями оценки эффективности внутрибанковского контроля. Это и послужило толч­ком к принятию Положения № 509. Указанный документ был свидетельством того, что проблема слабого банковского менеджмента достигла столь высокого уровня понимания всеми заинтересованными сторонами, что Центробанк предпринял неор­динарную попытку улучшить его с помощью введения нового механизма контроля. Однако попытка оказалась недостаточно продуманной.

Банк России фактически попытался создать как бы дополнительную, относительно авто­номную контрольную службу, «вписав» ее, как мог, в уже действовавшие банковские струк­туры, в которых функция контроля формально определена и должна и может осуществлять­ся. Возложив на эту отдельную службу решение всех задач внутреннего контроля, Банк Рос­сии изначально допустил две концептуальные ошибки: во-первых, подошел к проблеме качества внутреннего контроля автономно, т.е. без должной ее увязки с более общей пробле­мой внутрибанковского управления; во-вторых, поставил перед банками не действительно важную задачу доведения формально существующих систем внутреннего контроля до рабо­тоспособного состояния, а задачу совсем иного рода — сформировать СВК, которая своим появлением только запутывала все.

В этой связи напомним, что в приводившемся ранее документе Базельского комитета го­ворится именно и только о системе внутреннего контроля, многократно подчеркивается, что в данной работе должны участвовать все подразделения и службы, руководство и все осталь­ные сотрудники банков. Между тем вариант Банка России отождествлял всю систему такого контроля со службой контроля, которая дублирует функции ответственных исполнителей и тем самым мешает им выполнять свои функции, снижает ответственность, инициативность и оперативность работы остальных подразделений и их сотрудников, поскольку они должны согласовывать свои действия с СВК, что не только отнимает дорогое время, но противоречит основополагающим принципам науки управления, которая предусматривает четкое разделе­ние полномочий и ответственности между должностными лицами, работающими на разных уровнях управления, и, наконец, фактически исключает из внутреннего контроля рядовых работников банков.

Контроль — лишь элемент, часть управления; он должен органично вписываться в систему управления, а не выступать в качестве самоцели и дополнения к ней. Ко­гда такое происходит, страдает качество управления. Искусственное «встраивание» СВК, стоящей отдельно от текущей деятельности и ответственности банка, способ­но разрушить естественную систему управления и внутреннего контроля. Кон­фликтность ситуации здесь просто запрограммирована.

Итак, без явной пользы для дела создается целый штат «контролеров». Мало того, в предложенной Центральным банком схеме не была предусмотрена никакая ответственность ни СВК в целом, ни отдельных ее сотрудников за свои действия или бездействие. Таким об­разом, ошибкой Банка России оказалось возложение на СВК чрезмерно большого объема операционных функций в ущерб ее аналитической и методической ролям.

Новое Положение № 242 не копирует нормы прежЦего Положения № 509 (в ря­де моментов об этом можно только жалеть). Тем не менее в нем в значительной ме­ре сохранена основная идеология последнего, проявляющаяся именно в дорого­стоящем дублировании контрольных функций, в контроле над контрольными орга­нами, в том числе высшими для данной организации.

Эта ключевая проблема, как представляется, не находит приемлемого решения и в новом нормативном акте.

В соответствии с Положением № 242 банк обязан обеспечить постоянство дея­тельности, независимость и беспристрастность СВК, профессиональную компетент­ность ее руководителя и служащих, создать условия для беспрепятственного и эф­фективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.

СВК должна состоять из служащих, входящих в штат банка (в документе не уточнено, могут ли руководитель и сотрудники СВК заниматься в банке какой-либо другой работой кроме контроля). При этом не допускается передавать функции СВК банка сторонней организации. Только банк, входящий в банковскую группу, при определенных условиях может передать отдельные функции своей СВК (но не от­ветственность за их реализацию) службе внутреннего контроля другого банка, вхо­дящего в ту же группу.

Независимость СВК означает, в частности, что она действует под непосредст­венным контролем совета директоров (наблюдательного совета), не ведет никакой деятельности, подлежащей проверкам (кроме проверок со стороны аудиторской ор­ганизации или совета директоров), по собственной инициативе докладывает совету директоров о вопросах, возникающих в ходе выполнения СВК своих функций, и предложения по их решению, а также раскрывает эту информацию единоличному и коллегиальному исполнительному органу КО.

Руководитель и служащие СВК не вправе участвовать в проведении банковских операций и других сделок, подписывать от имени банка платежные (расчетные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствии с которыми банк принимает риски, либо визировать такие документы.

Как уже отмечалось, в Положении записано, что СВК обязана проверять любое подразделение и любого сотрудника по всем направлениям деятельности банка, включая проверки эффективности мер, принятых подразделениями и органами управления по результатам первичных проверок мер, обеспечивающих снижение уровня выявленных рисков, или документирования принятия руководством подраз­деления и/или органами управления решения о приемлемости выявленных рисков для банка.

Если, по мнению руководителя СВК, руководство подразделения и/или органы управления взяли на себя риск, являющийся неприемлемым для банка, или принятые ими меры неадекватны уровню риска, то руководитель СВК обязан про­информировать об этом совет директоров банка.

Не реже одного раза в полгода СВК представляет информацию о принятых ме­рах по выполнению рекомендаций СВК и устранению выявленных ею нарушений совету директоров, единоличному исполнительному органу (его заместителям) и/или коллегиальному исполнительному органу банка.

К Положению имеются приложения, из которых можно отметить:

1. Рекомендации по осуществлению контроля со стороны органов управления за ор­ганизацией деятельности кредитной организации;

2. Перечень основных вопросов, связанных с осуществлением внутреннего контро­ля, по которым кредитная организация должна принять внутренние документы;

3. Основные способы (методы) осуществления проверок службой внутреннего кон­троля.

В частности, в приложении 3 названы следующие способы (методы) проверок, которые может применять СВК:

финансовая проверка (цель — оценка надежности учета и отчетности); проверка соблюдения законодательства РФ (банковского, о РЦБ, по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних до­кументов банка и установленных им методик, программ, правил, порядков и процедур (цель — оценка качества и соответствия созданных в банке систем обес­печения соблюдения требований законодательства РФ и иных актов);

операционная проверка (цель — оценка качества и соответствия систем, про­цессов и процедур, анализ организационных структур и их достаточности для вы­полнения возложенных функций);

проверка качества управления (цель — оценка качества подходов органов управления, подразделений и служащих банка к рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей деятельности банка).

Наконец, нельзя не отметить, что в новом Положении: не прописаны принципы организации внутреннего контроля (в Положении № 509 назывались определенные принципы, хотя некоторые из них были спорными); не выделены отдельно цели и задачи внутреннего контроля (в Положении № 509 они разделялись, хотя сделано это было не лучшим образом); исчезли понятия финансового и административного контро­ля, контроля предварительного, текущего и последующего, а также контроля на трех уровнях — индивидуальном (уровень сотрудника), микро- и макроуровне.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. А.М. Тавасиева. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов ву­зов, обучающихся по экономическим специальностям. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 671 с.. 2005

Еще по теме Служба внутреннего контроля:

  1. Служба внутреннего контроля
  2. 1.3. Принципы построения системы управления рисками банка. Система внутреннего контроля банка
  3. 22.4 Организация внутреннего контроля
  4. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  6. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  7. Проверка состояния внутреннего контроля на предприятии
  8. Оценка надежности системы внутреннего контроля
  9. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  10. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
  11. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля при подготовке и проведении аудита
  12. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
  13. Права и обязанности сотрудников службы внутреннего контроля и аудита
  14. Тема 4.4 Организация контроля и регулирования процесса бюджетирования 4.4.1 Организация внутреннего контроля
  15. 14.2. Организация внутреннего контроля: версия Центрального банка
  16. Участники (система органов) внутреннего контроля