<<
>>

6.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по ха­рактеру, форме, способу учета, периоду, к которому они отно­сятся, способу ограничения, по влиянию на налогооблагаемую базу.

По характеру расходы банка делятся так: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельно­сти банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

К операционным расходам относятся следующие:

1) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на ос­нове депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

2) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

3) прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бу­маг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от пере­продажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы — это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

1) амортизацию основных средств и нематериальных ак­тивов;

2) расходы по аренде, ремонту оборудования,

3) канцелярские расходы;

4) расходы по содержанию автотранспорта;

5) расходы по приобретению спецодежды;

6) эксплуатационные расходы по содержанию зданий;

7) другие расходы.

Расходы по оплате труда персонала банка складывают­ся из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на иму­щество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка.

Особой группой расходов являются отчисления в специаль­ные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обес­ценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по про­чим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу:

1) расходы на рекламу;

2) командировочные и представительские расходы;

3) расходы на подготовку кадров;

4) расходы по компенсации затрат сотрудникам байка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;

5) маркетинговые расходы;

6) расходы по аудиторским проверкам;

7) судебные расходы;

8) расходы по публикации отчетности;

9) другие расходы.

В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, всту­пившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации:

расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);

операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению произ­водных инструментов, расходы, связанные с обеспече­нием);

прочие расходы (в основном разового характера).

По форме различаются процентные, комиссионные и про­чие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для фи­зических и юридических лиц, включая банки, процентные пла­тежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за опера­ции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кас­совые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтно­го расхода, расходов спекулятивного характера иа рынке, пе­реоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов иа со­держание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

Для учета расходов банка до 2008 г. к балансовому сче­ту 702 открывали девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения были положены несколько признаков, включая форму расходов, вид пассивной операции, характер расхода.

На основе балансовых счетов второго порядка выде­ляли следующие группы расходов:

1) проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

2) проценты, уплаченные юридическим лицам по привле­ченным средствам;

3) проценты, уплаченные физическим лицам по депози­там;

4) расходы по операциям с ценными бумагами;

5) расходы по операциям с иностранной валютой и дру­гими валютными ценностями;

6) расходы на содержание аппарата управления;

7) расходы по организации банков;

8) штрафы, пени, неустойки уплаченные;

9) другие расходы.

С 2008 г. к балансовым счетам 706 и 707, отражающим со­ответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять расходных счетов второго порядка:

1) расходы (70606 и 70706);

2) расходы от переоценки ценных бумаг (70607 и 70707);

3) отрицательная переоценка средств в иностранной ва­люте (70608 и 70708);

4) отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609 и 70709);

5) расходы от применения встроенных производных инст­рументов (70610 и 70710).

В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах, например, рас­ходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, про­центные расходы по характеру деятельности и статусу владель­цев счетов.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяют рас­ходы текущего периода и расходы будущих периодов. Послед­ние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по опера­циям с ценными бумагами, отрицательными разницами пере­оценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на норми­руемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относят­ся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кад­ров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти расходы учитываются полностью на расходных счетах банка,

но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка де­лятся на три группы:

1) расходы, относимые на себестоимость банковских ус­луг, т.е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не умень­шающие налогооблагаемую базу банка;

3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учиты­ваемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

<< | >>
Источник: О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.. Банковское дело : учебник; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экой, иаук, проф. О.И. Лаврушина. — 8-е изд., стер. — М. : КНОРУС, — 768 с.. 2009

Еще по теме 6.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:

  1. 3.6.4 Операции коммерческих банков
  2. 1.5. Эффективность деятельности коммерческого банка
  3. Глава 13ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  4. 71. Расходы коммерческого банка
  5. Глава 13 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  6. Расходы коммерческого банка
  7. 7.1. Доходы коммерческого банка и их источники 7.1.1. Источники доходов коммерческого банка
  8. 7.2. Расходы коммерческого банка и их направления
  9. ГЛАВА 6. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  10. 6.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  11. 6.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  12. 5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  13. 5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  14. 7.5. Эффективность деятельности коммерческого банка