6.6. ОЦЕНКА УРОВНЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1) структурный анализ источников прибыли;

2) анализ системы финансовых коэффициентов.

Цели структурного анализа — выявление основного ис­точника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности.

Анализ системы финансовых коэффициентов включает:

1) сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;

2) сопоставление коэффициентов данного банка с коэффици­ентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

3) оценку динамики коэффициентов;

4) факторный анализ динамики коэффициента.

В систему коэффициентов прибыльности входит следующее:

а) соотношение прибыли н активов;

б) соотношение прибыли до налогообложения и активов;

в) соотношение прибыли и собственного капитала;

г) прибыль на одного работника.

Методика их расчета зависит от принятой системы учета и отчетности.

Прибыль к активам — основной коэффициент, позволяющий дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности расчет данного коэффициента может быть следующим:

К = Пб_и : ОС_л, (6.6)

где Пбц — балансовая прибыль за период;

ОС_А — средний остаток итога актива баланса в периоде.

К = (Пб_п - Дн) : ОСд, где Дн — нестабильный доход.

Различие между коэффициентами (6.6) и (6.7) заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников, что принципиально для оценки динамики коэффициента. Рейтинг бан­ка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльно­сти обеспечивается за счет нестабильных источников.

По международным стандартам учета определяется,чистая прибыль. Расчет ее коэффициентов таков:

К~ Пч_п : ОСд, (6.8)

где Пч_п — чистая прибыль за период;

К = (Пчц - Дн) : ОС_л. (6.9)

В связи с различиями между балансовой и чистой прибы­лью коэффициенты (6.6) и (6.8), (6.7) и (6.9) несопоставимы. Сравнение коэффициентов (6.8) и (6.9), (6.6) и (6.7) позволяет сделать реальные выводы на основе динамики значений коэф­фициентов.

При расчете коэффициентов на базе чистой прибыли мож­но использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка.

Прибыль до налогообложения к активам — соотноше­ние, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы.

Расчет коэффициента:

а) по РСБУ:

Л'=(Пб_[1 + Н_пс):ОС_/

налоги, уплаченные за период и относимые на сеоестои- •мость банковских операций⁵;

¹ Налоги, отражаемые как затраты но дебету счета 970.

б) по МСФО:

К = (Пчц + Н_п) : ОС, (6.11)

где Н п — все налоги, уплаченные за период;

ОС — средний остаток по итогу баланса за период.

Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т.е. коэффициентов (6.6) и (6.10), (6.7) и (6.11)), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

Прибыль к собственному капиталу. Данный коэффициент показывает эффективность инвестиций учредителей, акционе­ров или пайщиков. Метод расчета коэффициента:

а) по РСБУ:

К = Пб_п : СР_ск, (6.12)

где СР_ГК — средний размер собственного капитала в периоде;

К = Пбц : СРуфп, (6.13)

где СРуфи — средний размер уставного фонда в периоде;

К = (Пб_п - Дн_п) : СРуф, (6.14)

где Днп —нестабильные виды доходов в периоде. СРуф — средний размер уставного фонда;

К = (Пб_п + Н_с) : СРуф.

где Н_с — налоги, относимые на себестоимость;

б) по МСФО:

К = Пч_п : СР_ск, (6.16)

К=Пч_П :СР_ЛК, (6.17)

где ■ СР_АК — средний размер собственною капитала в периоде;

/Г=(Пч_п-Дн_п):СР_гк, (6.18)

К = [Пч,, + Н„ (прибыль до налогообложения)] : СР_АК. (6.19)

Нормативный уровень для коэффициента (6.16) от 10 до 20%', для коэффициента (6.19) — 15%^[6].

Прибыль на одного работника позволяет оценить, на­сколько согласованно управление прибылью и персоналом. Метод расчета коэффициента: а) по РСБУ:

/Г=Пб:СЧ_Р, (6.20)

где Пб —балансовая прибыль;

СЧ_Р — среднее число работников банка в периоде;

б) по МСФО:

К= Пч_1Г: СЧ_Р. (6.21)

Факторный анализ прибыли банка проводится двумя спо­собами.

1. Основные факторы рентабельности банка связаны с со­держанием числителя и знаменателя коэффициента при­быльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется фактор, определивший динамику коэффици­ента,— изменение абсолютной величины прибыли и ак­тивов. В зависимости от этого далее определяются по­вышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.

2. Приемом факторного анализа уровня прибыли банка яв­ляется разложение коэффициентов прибыльности на со­множители.