7.4. Особенности кредитования в форме овердрафта

Овердрафт следует рассматривать как льготную форму кредитования, т.е. данный кредит должен предоставляться достаточно устойчивым в финансовом отношении заемщикам при временном недостатке или отсутствии у них на счетах средств для совершения платежей и на непродолжительный срок, учитывая характер их потребности в заемных средствах.

При решении вопроса о возможности и целесообразности кредитования клиентов в форме овердрафта банк должен особое внимание уделять таким факторам, как:

стабильность работы расчетного (текущего) счета клиента в банке (в других банках), состояние денежных потоков, проходящих через него;

длительность работы расчетного (текущего) счета клиента в данном банке;

наличие (отсутствие) картотеки № 2 к счету клиента в течение трех последних месяцев, ее величина и длительность нахождения платежно-расчетных документов в этой картотеке;

состояние финансово-хозяйственной деятельности клиента;

сложившаяся кредитная история и настоящие отношения с банком-кредитором.

Как правило, банки не рассматривают вопрос о предоставлении кредита в форме овердрафта, если клиент имеет срок государственной регистрации менее 1 года; открыл расчетный счет в данном банке менее чем 6 месяцев тому назад; является недоимщиком по платежам в государственный бюджет; имеет неустойчивое финансовое положение, а следовательно, и слабые денежные потоки по своему расчетному (текущему) счету в банке.

Кредитование банком расчетного (текущего) счета клиента при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств для производства платежей осуществляется при установленном ему лимите (т.е.

Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей с учетом возможностей регулярного возврата им кредита, а также исходя из индивидуальных особенностей заемщи-ка (сферы деятельности, перспектив ее развития, отношения к банку: акционер, участник, У1Р-клиент и т.д.). Максимальный лимит овердрафта, как правило, устанавливается банками в определенном проценте (доле) от среднемесячных поступлений на расчетный (текущий) счет клиента в данном банке за последние 3—6 месяцев. Примерный порядок определения лимита кредитования по овердрафту в нормативных документах ЦБ РФ не указан. Он выработан практикой и в каждом банке совершенно индивидуален; доля ко-леблется от 5 до 25%.

В пределах установленного заемщику лимита кредитования по овердрафту предоставление ему банком кредитов по овердрафту и погашение их может осуществляться клиентом-заемщиком неоднократно в течение всего срока действия договора (соглашения) о кредитовании банком счета клиента. При этом в отличие от невозобновляемой кредитной линии суммарный обо-рот выдачи денежных средств за весь период действия договора (соглашения) не ограничивается лимитом кредитования, но текущий остаток по ссудному счету по кредиту в виде овердрафта на каждый день в течение всего периода действия договора (соглашения) не может быть больше установленного банком клиенту лимита кредитования по овердрафту. В этом прослеживается сходство с возобновляемой кредитной линией.

Поскольку кредит в виде овердрафта предоставляется на покрытие кратковременных, периодических потребностей клиента в денежных средствах на финансирование оборотного капитала, то срок пользования каждым кредитом должен колебаться в пределах 15—30 дней. Этот срок должен конкретно определяться по договоренности с клиентом и отражаться в договоре банковского счета и в кредитном договоре на предоставление кредита в форме овердрафта.

За счет кредита по овердрафту оплачиваются как платежные документы, представленные в банк самим клиентом-заемщиком, так и документы, предъявляемые к его расчетному (текущему) счету другими клиентами через свои банки в течение операционного дня. В частности, за счет кредита по овердрафту подлежат оплате платежные поручения заемщика, его денежные чеки на выплату заработной платы, акцептованные им платежные требования контрагентов (поставщиков товаров, работ, услуг), расчетные чеки, предъявленные через инкассо к оплате чекодержателями.

Все перечисленные документы оплачиваются за счет кредита по овердрафту сверх остатка средств на расчетном (текущем) счете заемщика на конец операци-онного дня, но в пределах свободного лимита кредитования. Дебетовое сальдо, образовавшееся в результате таких операций на расчетном (текущем) счете клиента-заемщика, переносится с расчетного счета на ссудный счет по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном счете (овердрафт).

Операции по выдаче заемщикам кредита в форме овердрафта оформляются следующими бухгалтерскими проводками :

при подписании договора (соглашения) о кредитовании клиента в виде овердрафта:

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

К-т сч. 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлении кредита в виде овердрафта», а также под лимит задолженности;

выдача кредита в виде овердрафта под образовавшееся дебетовое сальдо по расчетному (текущему) счету:

Д-т ссудного счета (44501—45301);

К-т — расчетный счет заемщика 405 (01—03) — 407 (01—03)

и одновременно:

Д-т сч. 91309;

К-т сч.

Кредиты по овердрафту погашаются ежедневно путем списания средств с расчетного (текущего) счета клиента-заемщика в безакцептном порядке на основании платежного требования банка-кредитора в пределах свободного остатка средств на счете клиента на конец операционного дня, что отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т расчетного счета заемщика 405 (03—03) — 407 (01—03);

К-т ссудного счета заемщика (44501—45301);

Д-т сч. 99998;

К-т сч. 91309.

При непогашении кредита в срок непогашенная сумма задолженности по кредиту в виде овердрафта в конце операционного дня переносится на счет по учету просроченной задолженности:

Д-т сч. 458 (05—13) — «Кредиты, не погашенные в срок»;

К-т сч. 44501—45301 — «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)».

При прекращении действия кредитного договора по овердрафту внебалансовый счет 91309 закрывается:

Д-т сч. 91309;

К-т сч. 99998.

Вплоть до погашения просроченной ссудной задолженности дальнейшее кредитование клиента в форме овердрафта не производится, несмотря на наличие у заемщика свободного лимита кредитования по овердрафту .