<<
>>

Д. Мониторинг и устранение недостатков

Принцип 10. За общей эффективностью предпринимаемых банком мер по внутреннему контролю необходимо следить непрерывно. Мониторинг ключевых рисков должен быть ча­стью повседневной деятельности банка, а также предметом периодических оценок, выпол­няемых операционными службами и внутренним аудитом.

37. Вести мониторинг эффективности мер внутреннего контроля могут сотрудники ряда подразделений, включая операционный отдел, службы финансового контроля и внутреннего аудита. Поэтому необходимо, чтобы старшие должностные лица четко определяли, какие сотрудники должны отвечать за выполнение тех или иных должностных обязанностей, свя­занных с мониторингом. Мониторинг должен стать частью повседневной деятельности бан­ка, а также включать отдельные периодические оценки всего процесса внутреннего контроля.

38. Непрерывный мониторинг позволяет быстро выявлять и устранять недостатки в сис­теме внутреннего контроля. Такой мониторинг особенно эффективен в случае, если система внутреннего контроля интегрирована в операционную среду и обеспечивает представление регулярных сообщений для рассмотрения руководством. Примерами непрерывного монито­ринга служат просмотр и проверка записей в учетных регистрах, а также рассмотрение и ут­верждение соответствующими органами управления сообщений о «нештатных» ситуациях.

39. Разовые оценки позволяют, как правило, выявлять проблемы лишь постфактум, одна­ко они дают возможность приступать к всестороннему рассмотрению эффективности мони­торинга. Разовые оценки системы внутреннего контроля часто принимают форму самооцен­ки, когда лица, ответственные за те или иные обязанности, определяют эффективность мер контроля за своей деятельностью. Затем документация и результаты оценок анализируются старшими должностными лицами. На всех уровнях такой анализ необходимо должным обра­зом документировать и своевременно сообщать о выводах должностным лицам соответст­вующего уровня управления.

Принцип 11. В отношении системы внутреннего контроля необходимо обеспечить эф­фективный и всесторонний внутренний аудит, проводимый независимыми в операционном отношении, должным образом подготовленными и компетентными сотрудниками. Служба внутреннего аудита как часть мониторинга системы внутреннего контроля представля­ет отчеты и передает сообщения непосредственно совету или его аудиторскому комитету и старшим должностным лицам.

40. Служба внутреннего аудита обеспечивает независимую оценку адекватности и со­блюдения разрабатываемой политики и установленных процедур. Служба внутреннего ауди­та не должна быть связанной с повседневным функционированием банка и иметь доступ ко всем видам его деятельности.

41. Представляя отчеты и сообщения непосредственно совету или его аудиторскому ко­митету и старшим должностным лицам, внутренние аудиторы обеспечивают непредвзятую информацию о деятельности линейных служб. Ввиду важности ее характера служба внут­реннего аудита должна быть укомплектована компетентными сотрудниками, имеющими яс­ное представление о своей роли и ответственности. Периодичность и объем осуществляемых внутренним аудитом обследований и проверок в сфере внутрибанковского контроля должны увязываться с характером, сложностью и рисками банковской деятельности.

Принцип 12. О недостатках внутреннего контроля, выявленных сотрудниками операци­онных служб, внутреннего аудита или других органов контроля, необходимо своевременно сообщать должностным лицам соответствующего уровня управления, а по выявленным не­достаткам безотлагательно принимать меры.

43. Получив сообщение о выявленных недостатках, руководство должно своевременно принять меры, направленные на их устранение. Внутренние аудиторы должны осуществлять последующий контроль или принимать надлежащие меры в форме мониторинга и немедлен­но сообщать старшим должностным лицам или совету банка о любых не устраненных недос­татках. Старшие должностные лица должны нести ответственность за создание системы от­слеживания признаков недостаточности внутреннего контроля и принятие мер к исправле­нию замеченных погрешностей.

44. Совет и старшие должностные лица должны регулярно получать отчеты с обобщен­ными заключениями по всем выявленным проблемам, касающимся контроля. Проблемы кон­троля, которые могут казаться несущественными при их изолированном рассмотрении, порой могут указывать на тенденции, позволяющие выявлять значительные недостатки в области контроля.

IV. Оценка систем внутреннего контроля органами надзора

Принцип 13. Органы надзора должны требовать, чтобы все банки поддерживали эффек­тивную систему мер внутреннего контроля в соответствии с характером, сложькютью и сте­пенью рисков, присущих банковской деятельности, а также с учетом изменений в банковской среде и условиях функционирования банков. В случаях, когда органы надзора приходят к заключению, что система внутреннего контроля в банке не является достаточной или эффек­тивной, если принять во внимание конкретный диапазон рисков, принимаемых данным бан­ком, они должны предпринять надлежащие действия.

48. Органы надзора могут использовать разные подходы к оценке качественных характе­ристик осуществляемых банком мер внутреннего контроля. Они могут оценивать работу от­дела внутреннего аудита банка на основе анализа его служебных докладов и методики, ис­пользуемой для идентификации, измерения, мониторинга и контроля рисков. Если органы надзора признают работу отдела внутреннего аудита удовлетворительной по качественным характеристикам, то они могут использовать доклады и отчеты внутренних аудиторов в каче­стве первичных материалов для выявления проблем контроля в банке или областей рисков, которые еще не были проанализированы аудиторами. Представители органов надзора могут использовать результаты самооценки руководства банка, в ходе которой высшие менеджеры рассматривают меры внутреннего контроля по операционным подразделениям и подтвер­ждают органам надзора, что используемые меры достаточны для данного подразделения. Другие представители надзорных органов могут требовать представления заключений по итогам периодически проводимых внешними аудиторами проверок ключевых областей дея­тельности банка с необходимым уровнем детализации запрашиваемой информации.

Наконец, органы надзора могут комбинировать вышеупомянутые способы с самостоятельным рас­смотрением или проверками мер внутреннего контроля на месте.

49. Во многих странах органы надзора проводят проверки на местах. Составной частью таких проверок является рассмотрение мер внутреннего контроля. Рассмотрение положения дел на месте может включать как анализ операционной деятельности, так и тестирование в разумных пределах заключаемых сделок с целью независимой проверки результатов прини­маемых банком мер внутреннего контроля.

См. также приложение II к цитированному документу, называемое «Уроки, из­влеченные из опыта неудач при осуществлении внутреннего контроля».

Для общего представления коротко проинформируем о состоянии внутреннего контроля во французских банках.

1 октября 1997 г. вступил в силу разработанный в Европейском Союзе Регламент 97-02, касающийся внутреннего контроля в банках стран — членов Союза. Его положения уже учи­тывают в своей практике почти все банки Франции.

Регламент предписывает усиление ответственности руководящих органов банков за ор­ганизацию и ведение внутреннего контроля. С 1998 г. члены правления французских банков должны получать доклады о внутреннем контроле, о соблюдении и контроле за рисками. Доклады должны включать описание механизма отслеживания и контроля за рисками, дан­ные о лимитах рисков, позволяющие судить о «чувствительности» банка к рискам.

Если банк проводит значительные объемы операций на финансовых рынках, правление может поручить кому-то из своих членов проанализировать отчеты о внутреннем контроле и рисках и представить свои выводы. Регламент не предписывает создание в каждом банке комитета по аудиту, но в большинстве французских банков он существует; его состав, струк­туру и ответственность каждый банк определяет самостоятельно.

Согласно Регламенту, механизмы контроля должны быть интегрированы в управленче­скую деятельность исполнительных органов (дирекций) банков. Контроль рассматривается как неотъемлемая часть деятельности на всех уровнях и во всех сферах банковской деятельности.

Что ^асается служб инспекции или аудита в банке, то им принадлежит особая роль в ор­ганизации контроля и представлении необходимой информации. Службы внутреннего аудита в крупных банках имеют структуру, в рамках которой в головных конторах действуют цен­тральные службы аудита и подчиненные им службы аудита в отделениях и филиалах. Более мелкие банки должны создавать систему «корреспондентов внутреннего контроля», дейст­вующих в оперативных и функциональных органах управления банком. Главная их задача — следить за действием механизмов текущего контроля на рабочих местах и при проведении операций. Число «корреспондентов» может быть различным.

Малые н средние банки часто не имеют возможности создавать специальные службы внутреннего контроля, поскольку здесь трудно разделить функции внутреннего контроля и оперативные функции. Однако и они предпринимают определенные усилия и пересматри­вают свою стратегию в целях достижения лучшего соотношения между рисками и издержка­ми. Так, еще до принятия Регламента 97-02 многие малые и средние банки отказались от про­ведения рыночных операций за свой счет и некоторых кредитных сделок, сосредоточившись на операциях финансового посредничества и доверительного управления.

В крупных банках главные трудности развития внутреннего контроля связаны с услож­нением операций, информационных систем и организационных структур. Мешают и психо­логические факторы (менталитет).

<< | >>
Источник: Под ред. проф. А.М. Тавасиева. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов ву­зов, обучающихся по экономическим специальностям. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 671 с.. 2005

Еще по теме Д. Мониторинг и устранение недостатков:

  1. § 5. АДМИНИСТРАТИВНЫЙ НАДЗОР
  2. Создание службы внутреннего аудита на предприятии.
  3. § 5. АДМИНИСТРАТИВНЫЙ НАДЗОР
  4. 12.2. Цели деятельности и функции Центрального банка РФ
  5. Тема 4.2. Правовые экологические требования, процедуры и отношения по использованию природных ресурсов и охране окружающей среды
  6. 8.1 Структура и задачи органов государственного управления межбюджетных отношений
  7. 10.5. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. РАССМОТРЕНИЕ РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
  9. Мониторинг
  10. 7.4. Муниципальные целевые программы
  11. 8.3. Кадровое обеспечение муниципального управления
  12. 2. Правовые экологические требования
  13. 14.1. Система внутреннего контроля деятельности банка
  14. Д. Мониторинг и устранение недостатков
  15. 4.2. ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  16. Финансовый контроль
  17. 1.14. Эффективность и управление исследованием
  18. 8.2. Характеристика и классификация организационных структур
  19. 5. Современные концепции социальной политики
  20. § 4. Организация государственного земельного контроля