7.5. Эффективность деятельности коммерческого банка

отражает положительный совокупный результат деятельности банка в хозяйственно-финансовой и коммерческих сферах.

Прибыль — главный показатель результативности работы банка. Раз­ность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характери­стику эффективности деятельности коммерческого банка.

Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется необходимостью покрытия всех издержек банка (в том числе убытков, связанных с невозвратом банковских активов), формирования дивидендов для выплаты акционерам, а также необходимостью созда­ния внутрибанковского источника роста собственного капитала банка.

Кроме того, прибыльная деятельность банка является показателем успешности его работы и, следовательно, может послужить важным фак­тором формирования его репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитыва­ются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности конкретных операций банка и пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы от операционной деятельности банка (от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинго­вых операций); они в свою очередь делятся: на процентные до­ходы (полученные по межбанковским ссудам или поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной работе предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) доходы от побочной деятельности, т.е.

3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосроч­ных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппиро­вана следующим образом:

1) операционные расходы, к которым относятся проценты и ко­миссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая

банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.;

2) расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амор­тизационные отчисления по установленным нормам;

3) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убы­точных операций.

Если группировать валовые доходы и расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные доходы — это получен­ные проценты в рублях и валюте, а расходы — это начисленные и упла­ченные проценты в рублях и валюте. Все остальные доходы и расходы относятся к непроцентным расходам. В их число входят: операционные доходы и расходы; уплаченные и полученные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке; расходы по обеспечению функционирования банка; расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; прочие расходы; уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Группировка статей доходов и расходов банка по активу и пассиву его баланса представлена на рис. 7.5.

Рис. 7.5. Финансовые результаты деятельности коммерческого банка

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убыт­ков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или измене­ния рентабельности его деятельности.

В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый баланс усредненных капита­лов, который представляет собой аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. Его построение характеризуется рядом особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе — на приносящие и не приносящие доход, в пассиве — на оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает оценку доходности банка. Более высокий удельный вес в активе статей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе операции банка увязываются с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным документом не только для иссле­дования доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.

Баланс усредненных капиталов с использованием данных резуль­тативного счета позволяет рассчитать минимальную доходную маржу банка, которая дает ему возможность покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка». При расчете данного показателя учитываются также: ^ общие расходы банка (административно-хозяйственные); ^ страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.; ^ прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитываемые по за­балансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка); ^ сумма актива баланса;

^ сумма статей актива, не приносящих дохода. Если рассматривать структуру отчета о прибылях и убытках банка с позиций управления банковскими операциями, то она принимает следующий вид (рис. 7.6).

Такая схема отчета о прибылях и убытках включает доходные и рас­ходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах.

Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процен­тов, а расходами считаются расходы по выплате процентов.

Доходами (убытками), связанными с неосновной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов (убытков), вычи­тается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибав­ляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. В итоге мы имеем чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Подобная структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обо­снованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соот­ветствующих финансовых решений.

Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, которые предоставляются для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широ­кому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков.

Банки привлекают средства, за использование которых они выпла­чивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по депозитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам, которую также можно привести к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким образом, все рас­ходы банка, затраченные на использование привлеченных им средств, по своей финансовой сущности являются по принятой терминологии процентными.

Рис. 7.6. Отчет о прибылях и убытках банка

назвать чистым процентным доходом, или, иначе говоря, прибылью от операций банка, связанных с направлением всех привлеченных им средств в активные операции, приносящие процентный доход.

Другая составляющая анализа эффективности операций коммерче­ского банка — анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка отражается в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Пас­сивные операции банка связаны с привлечением ресурсов. Ресурсная база формируется за счет таких привлеченных ресурсов, как вклады (депозиты) до востребования и срочные депозиты юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, депозитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для развития активных операций банка составляют депозитные операции — вклады до востребования и сроч­ные, депозитные сертификаты, которые являются наиболее дешевыми ресурсами. Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка исследуется стоимость всех ресурсов и депозитных операций. Основные направления такого анализа:

^ изучение динамики, в том числе номинальной средней цены

ресурсов коммерческого банка; ^ изучение средней номинальной процентной ставки по привле­ченным ресурсам в целом и по отдельным их видам; ^ расчет реальной стоимости ресурсов, включая отдельные их виды; ^ анализ изменения доли процентного расхода по привлеченным

ресурсам в общем размере расходов коммерческого банка; ^ выявление основного фактора удорожания ресурсов банка.

При определении стоимости ресурсов различаются номинальная (рыночная) и реальная их цена. Номинальная, или рыночная, цена — это процентные ставки, отражаемые в договорах и складывающиеся на рынке.

На их основе осуществляется начисление процентных платежей в пользу владельца ресурсов. Однако под воздействием ряда факторов ресурсы для банка обходятся дороже, нежели это предусмотрено в договоре по их привлечению.

Реальная (фактическая) — это цена, фактически складывающаяся для банка. Данная цена всегда превышает номинальную. Причиной этого являются:

• депонирование части привлеченных ресурсов в Фонде обязатель­ного резервирования (ФОР) ЦБР;

• отнесение на себестоимость банковских услуг расходов по про­центным платежам только в пределах нормы (учетная ставка + + 3%);

По состоянию на сегодня норма депонирования в ФОР составляет 3,5% всех привлеченных средств.

Тогда с учетом отчислений в ФОР реальную цену ресурсов можно рассчитать следующим образом.

Например, по обязательствам перед юридическими лицами:

ставка резервирования — 3,5%;

номинальная цена — 8%.

Реальная цена определяется из следующего соотношения:

х _ 3,5 100 _100^

х

тогда х _------ _ 3,8%.

100

Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанков­скому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБР плюс три пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, которая является объектом налогообложения.

При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков, включая инфляционный, создания прибыли и покрытия договорных скидок.