<<
>>

8.2.2. Образование фондов коммерческого банка

Резервный фонд создастся коммерческими банками в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением ЦБ РФ № 112-П. от 24 апреля 2000 г. «О порядке формирования и использо­вания резервного фонда кредитной организации».
Минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величины уставного капитала.

Резервный фонд формируется банками:

• действующими в форме акционерных обществ — исходя из ве­личины фактически оплаченного уставного капитала (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций);

• действующими в иных организационно-правовых формах — исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.

Источником формирования резервного фонда является прибыль банка за отчетный год, остающаяся в его распоряжении после уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей (т.е. чистая при­быль отчетного года). Если в положениях банка о порядке формиро­вания и использования фондов предусматривается перераспределе­ние средств между различными фондами, сформированными за счет чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут на­правляться неиспользованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. На формирование резервного фонда не могут быть направлены остатки средств фондов, образованных за счет чис­той прибыли текущего года.

Размер ежегодных отчислении в резервный фонд должен состав­лять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. Резервный фонд может быть ис­пользован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) банка или в порядке, установленном общим собранием учре­дителей (участников), на следующие цели:

• покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

• покрытие расходов, не предусмотренных планами и сметами (по решению собрания участников);

• начисление дивидендов по привилегированным акциям в слу­чае недостаточности прибыли;

• увеличение уставного капитала путем капитализации (сверх 15% уставного капитала).

Фонды коммерческого банка (специального назначения и накоп­ления) образуются из чистой прибыли по нормативам в соответствии с уставом банка. Фонды используются в соответствии с утвержденны­ми по ним положениями о фондах банка. Так, фонды специального назначения (экономического стимулирования) используются на вы­плату премий, пособий, материальной помощи, покупку акций (паев) для работников банка, на приобретение, строительство здания банка, приобретение оборудования, на покупку жилья для работников банка и др. Фонд накопления — часть чистой прибыли, зарезервированная в качестве финансового обеспечения производственного и социаль­ного развития банка.

Фонды банка (неиспользованные остатки по итогам года) могут использоваться на капитализацию уставного капитала. Фонды банка (резервный и другие) включаются в расчет собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией. В расчет собственного капитала не вклю­чается та часть фондов специального назначения, которая явилась ис­точником выдачи ссуд сотрудникам банка.

Эмиссионный доход — доход акционерных коммерческих банков, полученный ими от продажи акций для увеличения уставного капи­тала их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости. Величина эмиссионного дохода отражает позиции банка в конку­рентной среде. Чем надежнее банк, тем выше может быть цена акции при размещении. Эмиссионный доход включается в состав источников собственного капитала в сумме, подтвержденной офи­циально зарегистрированными Банком России итогами эмиссии акций.

Нераспределенная прибыль — это прибыль, оставшаяся у банка по­сле уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, обра­зования фондов, начисления дивидендов (дохода) акционерам (пай­щикам), отчислений на благотворительные цели и др. Нераспреде­ленная прибыль включается в расчет собственного капитала на основе данных, которые подтверждены аудиторской организацией.

Прирост стоимости имущества при переоценке — результат пере­оценки основных фондов в соответствии с постановлениями Прави­тельства РФ и указаниями Банка России № 821-У от 12 июля 2000 г.

Данный прирост включается в расчет формирования собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского баланса, под­твержденного аудиторской организацией.

Страховые резервы коммерческого банка — резервы под обесцене­ние ценных бумаг и возможные потери по ссудам образуются в соот­ветствии с такими нормативными, документами ЦБ РФ, как письмо № 127 от 8 декабря 1994 г. (с изменениями от 28 декабря 1994 г. и 29 декабря 1998 г.) «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» и Положение ЦБ РФ № 254 от 26 марта 2004 г. «О по­рядке формирования кредитными организациями резервов на воз­можные потери по ссудам».

Вложения банков в ценные бумаги отличаются повышенным рис­ком в связи с постоянным колебанием рыночных цен и курсов цен­ных бумаг. Для уменьшения негативного воздействия возможного снижения стоимости ценных бумаг на финансовые результаты деяте­льности банка, а также в целях отражения в балансе реальной их стои­мости коммерческие банки создают резервы под обесценение ценных бумаг. Переоценка вложений в ценные бумаги производится ежеме­сячно (в последний рабочий день) по рыночной цене. К ценным бу­магам с рыночной котировкой относятся эмиссионные ценные бума­ги, удовлетворяющие таким условиям:

• допущены к обращению на фондовую биржу;

• оборот за месяц на фондовой бирже составляет не менее суммы, эквивалентной 20 тыс. евро);

• информация о рыночной цене общедоступна.

Если по ценным бумагам, удовлетворяющим этим требованиям, рыночная цена на последний рабочий день отчетного месяца (цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк обязан создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.

Если ценные бумаги не удовлетворяют вышеприведенным усло­виям. то для создания резервов под их обесценение по итогам месяца за рыночную стоимость принимается фактическая цена покупки каж­дой ценной бумаги, уменьшенная в два раза.

Расходы по созданию резерва под обесценение ценных бумаг (долговых обязательств банков и прочих долговых обязательств, ак ций банков и других акционерных обществ, приобретенных для пере­продажи и инвестирования) уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль. Величина резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, недосозданного банком, уменьшает соб­ственный капитал банка.

Ссудные операции коммерческих банков относятся к высокорис­ковым. Для снижения рисков банки формируют резерв на возможные потери по ссудам. Ссуды в зависимости от степени риска делятся на пять групп:

1 группа риска — стандартные;

2 группа риска — нестандартные;

3 группа риска — сомнительные;

4 группа риска — проблемные.

5 фуппа риска — безнадежные.

В соответствии с положением ЦБ РФ № 245 от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам» по кредитам 1-й группы расчетный ре­зерв не создается и не учитывается при определении величины собст­венного капитала в отличие от прежней инструкции ЦБ РФ.

Величина резерва на возможные потери по ссудам второй-пятой групп риска, недосозданного банком по сравнению с минимальной величиной, определенной положением Банка России № 245 от 26 марта 2004 г., уменьшает его собственный капитал.

В состав собственного капитала в последнее время стали вклю­чаться субординированные кредиты — займы (депозиты), привлечен­ные банком, если этот кредит сроком не менее пяти лет и он не истре - буется кредитором ранее окончания срока действия договора. Если банк предоставляет такой кредит другому банку, то на его сумму уме­ньшается размер собственного капитала.

Сформированный собственный капитал в банковской практике делится на два уровня (основной и дополнительный), и дія разме­щения в активные операции его размер корректируют на ряд статей: нематериальные активы, собственные выкупленные акции, непо­крытые убытки текущего года и прошлых лет и др. (см. подробный расчет в п. 4.2).

Операции по формированию собственных ресурсов имеют перво­степенное значение для образования и дальнейшего развития банки, являются основанием для привлечения чужих средств, определенной гарантией сохранности вкладов. За счет собственных ресурсов банки развивают свою материальную базу, создают запас резервных денеж­ных средств, в основном формируют долгосрочные активы.

Увеличение собственных ресурсов гарантируется:

• устойчивой работой банка и возможностью увеличения устав­ного фонда путем капитализации собственных средств (фондов, при­были):

• сроком существования банка и добросовестным выполнением им финансовых обязательств. Это создает интерес у потенциальных инвесторов к приобретению акций данного банка и к формированию дополнительных источников уставного капитала;

• правильным и достаточным объемом формирования страховых резервов как источника собственного капитала.

<< | >>
Источник: Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г. Г. Коробовой. Банковское дело : учебник. — изд. с изм. — М.: Экономисте., — 766 с.. 2006

Еще по теме 8.2.2. Образование фондов коммерческого банка:

  1. Коммерческие банки
  2. 3.2. Порядок создания и ликвидации коммерческого банка
  3. 2.1. Операции коммерческих банков по формированию ресурсов
  4. 2.2. Активы коммерческих банков.
  5. 1.6. Рентабельность работы коммерческого банка
  6. 2.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка
  7. Уставный и прочие фонды коммерческого банка
  8. 2.2.2. Ограничения на создание денег системой коммерческих банков
  9. 12.3. Коммерческие банки и их операции
  10. § 3. ИМУЩЕСТВО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. УСТАВНОЙ КАПИТАЛ И ПОРЯДОК ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ. ПРИВЛЕЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
  11. 8.2.2. Образование фондов коммерческого банка
  12. 5.1. РЕСУРСЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: СТРУКТУРА И ХАРАКТЕРИСТИКА