7.7.2. Кредиты под банковскую гарантию

При обращении принципала в банк за получением гарантии он должен заполнить заявку на получение банковской гарантии и предоставить документы, раскрывающие его статус и экономическую суть потенциального обязательства, во исполнение которого испрашивается банковская гарантия.

В заявке на получение банковской гарантии указываются: сумма обязательства, цель, для которой испрашивается гарантия, предполагаемый срок ее действия, наименование бенефициара (банка-кредитора).

Принципал также должен представить банку-гарантодателю подлинники или нотариально заверенные копии учредительных документов (если принципал не имеет расчетного счета в данном банке) и пакет документов для оформления кредита у бенефициара, по которому требуется данная гарантия (технико-экономическое обоснование потребности и возврата кредита; договоры, контракты на покупку, продажу продукции, оказание услуг; бухгалтерский баланс и приложение к нему по форме № 2 на три последние отчетные даты для оценки кредитоспособности принципала; справку о кредитах, полученных в других банках, со сроками погашения и видами обеспечения и т.д.).

Банк-гарантодатель должен произвести полный анализ представленных документов как с юридической, так и с экономической точки зрения и после этого вынести свое решение на предоставление гарантии.

В соответствии со ст.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения принципалом основного обязательства, предусмотренного кредитным договором, в нем гарант обязуется уплатить бенефициару денежную сумму в соответствии с условиями по данной гарантии, т.е., во-первых, по представлении последним письменного требования об ее уплате, с указанием в нем, в чем состоит нарушение принципалом обязательств по кредитному договору (с приложением документов, подтверждающих эти нарушения), во-вторых, по истечении оп-ределенного времени, необходимого для убеждения в нарушении принципалом своих обязательств, в-третьих, по предъявлении денежных требований бенефициаром к гаранту в установленный договором срок.

В договоре о банковской гарантии также указывается, с какого момента она вступает в силу (со дня ее вьщачи или со дня зачисления суммы кредита на расчетный счет принципала или при других обстоятельствах), и условия, на основании которых прекращается действие банковской гарантии и договора о ней.

Каждая выданная гарантия учитывается банком-гарантом за балансом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком»:

Д-т сч. 99998;

К-т сч. 91404.

Бухгалтерский учет выданной банком гарантии производится на основании распоряжения по банку на ее выдачу с приложением копии договора о банковской гарантии.

В аналитическом учете по счету 91404 ведутся отдельные лицевые счета по каждой выданной банком гарантии. Все выданные банком гарантии также должны регистрироваться банком в специальной книге с отметкой об исполнении.

При прекращении банковской гарантии и в случаях, предусмотренных ст.

Д-т сч. 91404;

К-т сч. 99999.

В случае исполнения банком-гарантом обязательства по выданной им гарантии, к нему переходят все права требования по кредитному договору, неисполненному принципалом, и банк-гарант выставляет принципалу судебный иск. Сумма, выплаченная по выданной гарантии, учитывается в банке-гаран- тодателе на балансовом счете 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям» до погашения принципалом своего долга по отношению к банку-гаранту. Под эту задолженность гарантодатель должен начислять резерв на возможные потери по ссудам.

Предоставляя кредиты под банковские гарантии банки-кредиторы тоже несут определенный риск. Поэтому до принятия гарантии в обеспечение выдаваемого заемщику кредита они основательно оценивают финансовое состояние, устойчивость и надежность банка-гаранта по существующим методикам.