<<
>>

24.5. Бухгалтерская служба банка: структура, функции, планирование и организация работы

Принципиальные требования к организации бухгалтерской службы банка опре­делены в Правилах учета (часть Ш, раздел 1).

Организационную структуру бухгалтерского аппарата банк устанавливает само­стоятельно.

Это, как правило, единое бухгалтерское подразделение, состоящее из отделов и/или секторов (например, отделы учета операций в рублях, учета валют­ных операций, учета операций с ценными бумагами и др.). Независимо от специфи­ки организационной структуры все бухгалтерские работники банка подчиняются его главному бухгалтеру.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведени­ем бухгалтерского учета, называют учетно-операционной работой, а работников, вы­полняющих соответствующие функции, — учетно-операционным аппаратом банка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законода­тельства при выполнении банковских операций несет руководитель банка. Ответст­венность за формирование учетной политики, ведение учета, своевременное пред­ставление полной и достоверной отчетности возлагается на главного бухгалтера банка. Обычно главный бухгалтер имеет заместителей, отвечающих за разные уча­стки работы: учет внутрихозяйственных операций банка, операционный учет, учет валютных операций, учет ценных бумаг, учет доходов, расходов и финансовых ре­зультатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.

Основные задачи главного бухгалтера — методическое обеспечение учета со­вершаемых банком операций, аналитические и контрольные функций, обеспечение обязательств банка. Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу, занимается организационными вопросами, обеспечивает: отражение на счетах бух­галтерского учета операций, совершаемых банком; оформление открытия счетов клиентов; контроль исправлений в лицевых счетах; контроль начисления процентов по счетам; контроль за использованием бланков строгого учета; распределение сче­тов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями; представление руководству банка оперативной информации; составление отчетно­сти; экономический анализ финансовой деятельности банка.

Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций, пол­ноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность форми­рования и хранения денежно-расчетных документов. Однако на него не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответствен­ностью за деньги и материальные ценности.

Главный бухгалтер, его заместители и начальники отделов разрабатывают должно­стные инструкции для бухгалтерских работников, а также порядок ведения и регистра­ции операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений в вычислитель­ный центр либо в информационную систему, другие внутренние документы, регламен­тирующие различные стороны работы бухгалтерии, ведения учета и отчетности.

Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки с момента поступления в банк или создания до сдачи в архив (доку­менты дня). Документооборот разрабатывает главный бухгалтер. В целях рациона­лизации этого порядка в банке составляется график документооборота, который ут­верждает руководитель.

Требования главного бухгалтера относительно документального оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений обя­зательны для всех сотрудников банка. Без подписи главного бухгалтера или упол- номбченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Право подписания расчетно-кассовых документов оформляется распоряжением руководителя банка. Образцы подписей передаются в кассу операционным и кон­тролирующим работникам и прочим службам, где используются документы. Право первой подписи на указанных документах имеют обычно руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители и начальники учетно-операционных отделов.

Учетно-операционный аппарат состоит, как правило, из ответственных испол­нителей, а в необходимых случаях — из операционных бригад.

Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие доста­точный опыт работы в банке. Они проверяют и оформляют для отражения в учете документы, поступающие в банк от клиентов, филиалов и других банков. Все счета бухгалтерского учета распределяются между ответственными исполнителями так, чтобы обеспечить систематический контроль, предотвратить задержки в обработке и оформлении документов и обеспечить равномерную нагрузку на каждого работника.

Операционные группы создаются в крупных банках; это позволяет повысить производительность труда, ускорить документооборот, усилить внутренний кон­троль и обеспечить взаимозаменяемость работников. Общее руководство в группе возлагается на более опытного работника, который организует работу и контроли­рует своевременность оформления операций. Руководитель группы несет ответст­венность за работу всей группы.

Распределение счетов и обязанностей между ответственными исполнителями и операционными бригадами — прерогатива главного бухгалтера.

Ответственные исполнители ведут расчетное и кассовое обслуживание клиен­тов, имеют право оформлять и подписывать расчетные документы, лицевые счета. В течение дня они перечисляют деньги в установленной очередности и в пределах ос­татков средств на расчетных и текущих счетах клиентов. С этой целью ведется опе­ративный учет состояния соответствующих счетов.

Обязанности операциониста следующие: прием от клиентов (их представителей) расчетно-денежных документов; оформление приходных кассовых операций; прием чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка в установ­ленном порядке личности получателя денег; разъяснение правил оформления расчет- но-денежных документов, а также других вопросов; выдача под расписку платежных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам.

В обязанности оператора подразделения автоматизации учета входит: сверка документов аналитического и синтетического учета; формирование и подсчет мемо­риальных документов; подсчет процентных чисел по лицевым счетам и начисление процентов; выполнение разного рода подсчетов и составление сводных ордеров и описей бухгалтерского оформления операций.

В этом подразделении составляется отчетность банка, поэтому оператор должен также выполнять распечатку лицевых счетов и проверочных ведомостей остатков средств на лицевых счетов по состоянию на первое число месяца, составлять еже­дневный баланс остатков средств на счетах, составлять сводные ордера и ведомости, заполнять ведомости отчетности.

Контролер руководит работой операционной группы (бригады), а именно: про­веряет правильность надписей на чеках и расходных ордерах; подписывает доку­менты и выписки из лицевых счетов (контрольная подпись); ведет кассовые расход­ные журналы, сверяет их итоги с кассой; проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета; проверяет отчетность бригады.

Важное место в каждодневной деятельности банка отводится внутреннему кон­тролю, который подразделяется на предварительный (до составления баланса) и последующий (после составления баланса).

Предварительный контроль ведется посредством контрольных подписей. Главный бухгалтер обязательно подписывает документы, содержащие информацию о движении по счетам фондов банка, иностранной валюты (или начальник валютно­го отдела), драгоценных металлов, а также информацию о подкреплении и излишках кассы, о прибылях и убытках. Он также подписывает документы по внебалансовым долгам, списываемым в убыток, ордера на закрытие клиентских счетов, на исправ­ление ошибок в учете, кассовые документы и некоторые другие.

Контрольные подписи ответственных исполнителей ставятся на расчетно- кассовых документах, при списании средств со счетов клиентов, при выдаче чеко­вых книжек и акцептованных поручений, на документах по операциям без акцепта и документах кредитного отдела, по операциям на счетах для учета вкладов граждан. Перечень операций банков, подлежащих дополнительному контролю, указан в Пра­вилах учета (приложение 5).

Обязательной частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Главный бухгалтер, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически проводить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

В ходе таких проверок должны вскрываться при­чины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения учета и при­ниматься меры к устранению недостатков.

В штат учетно-операционного аппарата обычно входят работники, задача кото­рых — последующий контроль сделанных бухгалтерских проводок, включая кассо­вые. Так, все бухгалтерские операции, проведенные в предыдущий день, должны быть проверены в течение следующего рабочего дня на основании первичных доку­ментов, записей в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета. Прове­ряется наличие подписи уполномоченного работника банка на соответствующих документах, правильность перенесения в лицевые счета соответствующих реквизи­тов и сумм документов, входящих остатков и выведения исходящих остатков, пра­вильность оформления документов, совершения исправительных записей, если они делались, и др. О проведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале.

Результаты последующих проверок оформляются справками. Руководящие ра­ботники банка обязаны в пятидневный срок после получения такой справки лично рассмотреть ее в присутствии сотрудников бухгалтерии и принять адекватные меры.

Банки обязаны хранить свою бухгалтерскую документацию (первичные учетные документы, регистры учета и отчетность) в течение сроков, устанавливаемых в со­ответствии с правилами государственного архивного дела, но не менее пяти лет. От­ветственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. А.М. Тавасиева. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов ву­зов, обучающихся по экономическим специальностям. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 671 с.. 2005

Еще по теме 24.5. Бухгалтерская служба банка: структура, функции, планирование и организация работы:

  1. 7. РЫНОК: СУЩНОСТЬ, СТРУКТУРА, ФУНКЦИИ
  2. ГЛАВА 2. ЦЕНТРАЛЬНЫЕ БАНКИ. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И РОЛЬ В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ
  3. 2.1. Функции и подсистемы организации
  4. 6.2. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОГО ПОТЕНПИААА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  5. Выполнение Банком России функции финансового агента Правительства
  6. 66. Правовое положение юридической службы банка
  7. 66. Правовое положение юридической службы банка
  8. 2. Плановая функция (функция планирования).
  9. Раздел VII. Государство: сущность, понятие, структура, функции
  10. 1.2. Банковская система: структура, функции, качество Элементы и уровни банковской системы
  11. Глава 24. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ БАНКА
  12. 24.5. Бухгалтерская служба банка: структура, функции, планирование и организация работы
  13. 7.3. Деятельность маркетинговой службы банка
  14. 4.1. Маркетинговая служба банка и структура
  15. Управление финансами. Система финансового планирования деятельности организации
  16. 6.4. Маркетинговые службы банка