Типичные ошибки

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

1.1) выдача денежных средств лицам, не указанным в спи­ске лиц, которым в соответствии с приказом руководи­теля предприятия могут быть выданы деньги на хозяйст­венно-операционные расходы;

1.2) выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

1.3) выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ра­нее полученным авансам;

1.4) несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

1.5) списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия.

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

2.1) отсутствие приказов (распоряжений) о направлении ра­ботников в командировку;

2.2) отсутствие командировочных удостоверений с отметка­ми в месте пребывания в командировке;

2.3) несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4) отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

2.5) отсутствие аналитического учета командировочных рас­ходов (суточных) в пределах норм и сверх норм.

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении ко­мандировочных расходов:

3.1) нарушение порядка удержания налога на доходы физи­ческих лиц с сумм превышения суточных расходов сверх установленных норм;

3.2) некорректное выделение налога на добавленную стои­мость в суммах суточных расходов.

4. Нарушения порядка учета представительских расходов:

4.1) отсутствие аналитического учета представительских рас­ходов в пределах норм и сверх норм.

5. Нарушения порядка ведения синтетического учета расче­тов с подотчетными лицами:

5.1) некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

5.2) неправильное выведение остатков на конец отчетного пе­риода;

5.3) несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или дру­гих регистрах.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите основные нормативные документы, которыми пользу­ется аудитор при проверке расчетов с подотчетными лицами.

2. Перечислите основные источники информации по проверке рас­четов с подотчетными лицами.

3. Для какой цели используется вопросник аудитора по расчетам с под­отчетными лицами?

4. Какие типичные ошибки могут быть обнаружены при проведе­нии аудита расчетов с подотчетными лицами?