Тесты

1) Законом об аудиторской деятельности;

2) Временными правилами аудиторской деятельности в Россий­ской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ;

3) Порядком осуществления аудиторской деятельности в Рос­сийской Федерации, утвержденным Правительством РФ.

Нормы профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе 2007 г., действительны для всех аудиторов.

Кодекс 2007 г. можно разделить на две основные части: в разделе 1 приведены основные принципы профес­сиональной этики аудитора и руководство по применению этих прщщнпов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации). Аудиторы должны применять данную модель для выявления угроз нарушения основных принциц0В; оценки серьезности таких угроз, а в случаях, когда угроза Оценивается иначе, чем явно незначительная, — для принят^ мер предосторожности с целью устранения угрозы ИЛИ СВецения ее до приемлемого уровня, при котором соот­ветствие основным принципам не подвергается опасности;

2) в разделах 2-^-9 описан порядок применения указанной модели Поведения в конкретных ситуациях. Здесь приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов, а также ситуаций, в которых невоз­можно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз. Примеры, приведенные в указанных разделах, не дают исчерпывающего перечня всех обстоятельств работы аудиторов, при которых могут Возникнуть угрозы нарушения основных принципов поведения, и не должны рассматриваться в качестве таковых. Следовательно, аудитору недостаточно просто следовать приведец,Ньш примерам; необходимо применять модель по­ведения ц конкретным условиям работы.

В Коцексе 2007 г. появились дополнительные разделы, которые посвящены этическим требованиям к аудитору и касаютсц таких ситуаций, как:

* закдюяение договора об оказании профессиональных услуг;

* Учен возможного конфликта интересов;

* выРажение аудитором второго мнения.

Существенно изменен раздел, посвященный соблюдению

аудитороы этических требований в отношении конфиденци­альности, ирИ получении подарков и других знаков внимания, а также Рассмотрены вопросы требований к независимости аудитора в ходе выполнения различных типов заданий по проверке достоверности информации. Эти нововведения ориентируют аудитора на то, что в ходе заключения договора и в процессе самого аудита ему необходимо будет выполнять ряд НОВЫХ процедур.

Кодекс 2007 г. выделяет следующие типы угроз нарушения :»тических принципов: угрозу личной заинтересованности, самоконтроля, заступничества, близкого знакомства и шан­тажа. В п. 1.29—1.33 Кодекса 2007 г. приводятся примеры обстоятельств, при которых возникают эти угрозы.

Меры предосторожности, предпринимаемые аудитором в отношении выявленных угроз, определяются им на основа­нии профессионального суждения (п. 1.43 Кодекса 2007 г.). При вынесении этого суждения аудитор должен рассмотреть, что именно признало бы неприемлемым разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необхо­димой информацией (в том числе о существенности угрозы и принятых мерах предосторожности).

Меры предосторожности в п. 1.35 Кодекса 2007 г. разде­лены на две укрупненные группы:

• предусмотренные профессией, законом или норматив­ными актами;

• обусловленные рабочей средой.

В п. 1.37 Кодекса 2007 г. указано, что меры предосторож­ности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависи­мости от конкретных обстоятельств и включают в себя общие, относящиеся к деятельности, и конкретные, относящиеся к заданию, меры, виды которых приведены в п. 1.38—1.39 Кодекса. Аудитор также может использовать меры предос­торожности, заложенные в системах и процедурах клиента и раскрытые в п. 1.40—1.42 Кодекса 2007 г.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов прини­мает одобренный Советом по аудиторской деятельности Ко­декс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею Кодекс профессиональной этихси аудиторов дополнительные требования.

Тесты

1.

1) Законом об аудиторской деятельности;

2) Временными правилами аудиторской деятельности в Россий­ской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ;

3) Порядком осуществления аудиторской деятельности в Рос­сийской Федерации, утвержденным Правительством РФ.

2. Инициативная аудиторская проверка проводится:

1) по инициативе государственных органов;

2) по решению экономического субъекта;

3) по инициативе аудитора или аудиторской фирмы.

3. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской:

1) да;

2) нет;

3) имеют, если это оговорено в уставе аудиторской органи­зации.

4. Что такое аудит:

1) предпринимательская деятельность аудиторов (аудитор­ских фирм) по осуществлению независимых проверок бух­галтерской (финансовой) отчетности, а также оказанию иных аудиторских услуг;

2) платная финансовая ревизия;

3) проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения.

5. Основной целью аудита является:

1) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хо­зяйственных операций нормативным актам РФ;

2) выявление мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;

3) исправление всех ошибок в бухгалтерском учете и отчет­ности. , . ■

6. Аудиторская деятельность относится:

1) к общественной деятельности;

2) государственной деятельности;

3) предпринимательской деятельности.

7. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере продажи недвижимости. Оцените ситуацию:

1) такая практика запрещена;

2) для аудиторов нет ограничений для проведения операций с недвижимостью;

3) возможность совмещения указанных видов бизнеса зависит от разных условий.

8. Аудиторские фирмы в соответствии с законодательством РФ могут иметь:

1) организационно-правовую форму акционерного общества закрытого и открытого типа;

2) любую организационно-правовую форму, за исключением формы акционерного общества открытого типа;

3) любую организационно-правовую форму.

9. В штате аудиторской организации должно состоять:

1) не менее пяти аудиторов;

2) не менее двух аудиторов;

3) не менее трех аудиторов.

10. До рассмотрения заявления о вхождении в члены комитета но аудиторской практике или МФБ необходимо:

1) подписать обязательство соблюдать Кодекс этики;

2) оплатить членский взнос;

3) верно все перечисленное выше.

11. Обязательная аудиторская проверка проводится:

1) в случаях, прямо установленных законодательством РФ;

2) при обнаружении некачественного аудита;

3) по поручениям Комиссии по аудиторской деятельности РФ.

12. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

1) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет;

2) нет, аудит — это разновидность обычного предпринима­тельства;

3) это запрещено.

13. Аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими фирмами:

1) в отношении экономических субъектов, являющихся их страховщиками;

2) в отношении экономических субъектов, являющихся ОАО;

3) оказавшими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.

14. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

1) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым ус­тановить с абсолютной точностью;

2) с абсолютной точностью;

3) во всех существенных отношениях.

15. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:

1) уполномоченный федеральный орган исполнительной вла­сти;

2) Правительство РФ;

3) Совет по аудиторской деятельности.