<<
>>

Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций

Налоговая декларация по НДС заполняется в соответствии с приказом, утвержденным Министерством финансов РФ от 7 но­ября 2006 г. № 136н «Порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость».

Налоговая декларация по НДС представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляю­щих), на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами — налоговыми агентами, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязан­ности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис­лению в бюджетную систему Российской Федерации НДС, в на­логовые органы по месту своего учета в качестве налогоплатель­щика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период установлен п. 2 ст. 163 НК РФ как квартал.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п. 2 ст. 163 НК РФ не включаются:

• сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 263 НК РФ;

• сумма выручки, полученной при осуществлении операций, указанных в подпунктах 2-4 п. 1 и в п. 2 ст. 146 НК РФ;

• средства, полученные налогоплательщиком, предусмотрен­ные ст. 162 НК РФ;

• средства, полученные в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 167 НК РФ;

• сумма выручки, полученной от операции, осуществляемой налоговыми агентами в соответствии со ст.

161 НК РФ.

Декларация включает в себя:

• титульный лист;

• разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (воз­мещению из бюджета), поданным налогоплательщика»;

• разд. 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;

• разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), пере­даче имущественных прав, облагаемых по налоговым став­кам, предусмотренным пунктами 2—4 статьи 164 Налогово­го кодекса Российской Федерации»;

• разд. 4 «Расчет суммы налога, нечисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имуще­ственных прав и суммы налога, подлежащей вычету, ино­странной организацией, осуществляющей предпринима­тельскую деятельность на территории Российской Феде­рации через свои подразделения (представительства, отделения)»;

• разд. 5 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нало­говой ставки 0 процентов по которым документально под­тверждена»;

• разд. 6 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность приме­нения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее до­кументально подтверждена»;

■ разд. 7 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нало­говой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;

• разд. 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность приме­нения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее до­кументально не подтверждена»;

• разд. 9 «Операции, не подлежащие налогообложению (ос­вобождаемые от налогообложения); операции, не призна­ваемые объектом налогообложения; операции по реализа­ции товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих по­ставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), дпи-

тельность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;

• приложение к декларации «Сумма НДС, подлежащая вос­становлению и уплате в бюджет за календарный

год и истекший календарный год (календарные годы)».

При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумера­ция страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титуль­ного листа, независимо от количества заполняемых страниц (лис­тов) разделов и приложения к декларации.

Титульный лист и разд. I декларации представляют все налого­плательщики.

Разделы 2—9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих опера­ций.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а так­же в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, ут­верждаемой Министерством финансов РФ.

Декларация составляется на основании книг продаж, книг по­купок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, — на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Срок представления декларации, а соответственно, и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

При отправке декларации по почте днем ее представления сле­дует считать дату отправки почтового отправления с описью вло­жения.

Декларация может быть представлена в электронном виде в со­ответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, ут­вержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3- 32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регис­трационный номер 3437; Бюллетень нормативных актов федераль­ных органов исполнительной власти. 2002. № 21; Российская газета. 2002. № 89).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2007 г. превышает 250 человек (на 1 января

2008 г. превышает 100 человек), представляют декларацию в элект­ронном виде, если иной порядок представления информации, от­несенной к государственной тайне, не предусмотрен законодатель­ством Российской Федерации.

При заполнении декларации организациями-налогоплателыци- ками (налоговыми агентами) на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организа­ции, с указанием даты подписания. Фамилия, имя и отчество ру­ководителя организации на титульном листе указываются пол­ностью.

При расчете суммы налога при заполнении декларации следует производить округление суммы налога до целого числа.

Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по дан­ным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной класси­фикации Российской Федерации (далее — код бюджетной клас­сификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмеще­нию из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый пе­риод.

При заполнении разд. 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код бюджетной классификации.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной класси­фикации.

По строке 020 отражается код согласно Общероссийскому клас­сификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

По строке 030 отражается код вида экономической деятельно­сти согласно Общероссийскому классификатору видов экономи­ческой деятельности.

По строке 040 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.

Сумма налога отражается по строке 040, если величина разницы суммы строк 350 разд. 3,030 разд. 7 и суммы строк 360 разд. 3,030 разд. 5, 060 разд. 6, 040 разд. 7, 060 разд. 8 больше или равна нулю.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возме­щению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установ­ленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учиты­вается по коду бюджетной классификации, указанному в стро­ке 010*

Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 350 разд. 3, 030 разд. 7 и суммы строк 360 разд. 3, 030 разд. 5,060 разд. 6,040 разд. 7,060 разд. 8 меньше нуля.

При заполнении показателя строки 040 (либо 050) сумма нало­га отражается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наи­меньшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не отражаются.

6.

<< | >>
Источник: Савин А.А., Савина А.А.. Аудит налогообложения: Учеб. пособие. — М.: Вузовский учеб­ник,— 381 с.. 2010

Еще по теме Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций:

  1. 9.1. Федеральная налоговая служба
  2. § 5. Правовой статус органов налогового контроля
  3. Тема 3. Финансовый контроль в Российской Федерации
  4. Финансовый контроль исполнительной власти
  5. § 6. Налоговый контроль
  6. 16.1. Общеметодологические основы подготовки и представления бухгалтерской отчетности
  7. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  8. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей
  9. МЕТОДИКА АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций
  11. ПРОВЕРКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
  12. ПРОВЕРКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
  13. ПРОВЕРКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  14. Проверка отчетности, представляемойв государственные органы и другим пользователям отчетности
  15. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  16. Налоговый аудит
  17. § 1. Налоговые органы Российской Федерации
  18. § 3. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ