<<
>>

Проверка расчетов с подотчетными лицами

законодательные и нормативные акты:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от

21.11.1996 г.;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной де­ятельности организаций и инструкция по его применению (при­каз Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);

• Методические указания по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);

• Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров Банка России № 40 от 22.09.1993 г.);

• О служебных командировках в пределах СССР (инструкция Мин­фина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС № 62 от 07.04.1988 г.);

• Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 49н от 06.07.2001 г.);

• О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (приказ Минфина РФ № 92н от 12.11.2001 г.);

• Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на террито­рии зарубежных стран (приказ Минфина РФ № 15н от 04.03.2002 г.);

• О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в крат­косрочные командировки за границу (письмо Минтруда РФ, Мин­фина РФ № 1037-ИХ от 17.05.1996 г.);

• Об оплате труда в рублях специалистов, командируемых за рУ' беж по линии экономического и технического сотрудничества (постановление Минтруда РФ № 8 от 03.08.1992 г.);

• Унифицированные формы первичной учетной документации (постановления Госкомстата РФ № 55 от 01.08.2001 г., № ^ от 06.04.2001 г.).

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен убедиться в следующем (задачи проверки):

• соответствие выдачи денежных сумм под отчет'устаиовлепнЫ правилам;

• правильность оформления, своевременность представления аваН' совых отчетов, соответствие приложенных к ним документов НОР' мативным требованиям;

• правильность оформления командировочных документов и воз­мещения командировочных расходов;

• правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по рас­четам.

Соответствие выдачи денежных сумм под отчет установленным правилам

Организация может выдавать наличные денежные суммы под отчет своим работникам на хозяйственно-операционные расходы. Размер денежной суммы и срок, на который она выдается, должны быть опре­делены руководителем организации (в приказе, в заявлении о выдаче).

Не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в уста­новленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сда­ли неизрасходованный остаток в кассу.

Источники информации:

• ведомость аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подот­четными лицами»;

• приказы о выдаче денег под отчет, о направлении в командиров­ку (форма Т-9), заявления о выдаче денег под отчет с разреши­тельной резолюцией руководства.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос.

Характерные ошибки и нарушения:

• выдача подотчетных сумм без оснований (приказа или заявления с разрешительной подписью руководства), без определения сро­ка, на который выдана подотчетная сумма;

• выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее по­лученные суммы;

• выдача подотчетных сумм лицам, не являющимся работниками организации;

• систематическая выдача подотчетных сумм без производствен­ной необходимости с последующим возвратом их в кассу.

Правильность оформления, своевременность представления аван­совых отчетов, соответствие приложенных к ним документов нор­мативным требованиям

потники, получившие денежные суммы под отчет на хозрасходы,

Язаны отчитаться об их израсходовании в течение 3 дней по оконча- '1Ии сРока, на который они были выданы. Работники, получившие

Ньги под отчет для целей командирования, обязаны отчитаться об

их израсходовании в течение 3 дней по возвращении из внутрирос- сийской командировки и в течение 10 дней по возвращении из загра­ничной командировки и внести в кассу неизрасходованный остаток

Отчет работника об израсходовании полученных денежных сумм должен быть совершен путем составления авансового отчета установ­ленной Госкомстатом РФ формы.

Авансовый отчет должен быть подпи­сан подотчетным лицом, бухгалтером (главным бухгалтером) и утверж­ден руководителем организации. К авансовому отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие факт израсходо­вания полученных денежных сумм (кассовые и товарные чеки, кви­танции к приходным ордерам, проездные билеты, оплаченные счета гостиниц, оплаченные багажные квитанции, прочие оплаченные до­кументы строгой отчетности). Первичные документы должны быть, установленной формы, иметь все обязательные реквизиты. Квитам ции, счета на оплату должны быть выписаны на подотчетное лицо, щ

Источники информации: авансовые отчеты (форма АО-1) с прилвМ женными к ним первичными документами. Я

Аудиторская процедура: просмотр документов.

Характерные ошибки и нарушения: Я

• списание подотчетных сумм по первичным документам неуста новленной формы, неправильно оформленным;

• списание подотчетных сумм при отсутствии первичных доку ментов;

• списание подотчетных сумм по первичным документам, выпй санным на другое лицо. :

Правильность оформления командировочных документов и воэ мещения командировочных расходов

Направление организацией своего работника в служебную команд* ровку[28] должно быть оформлено командировочным удостоверением усТс новленной формы (командировочное удостоверение может не вып* сываться при однодневных командировках и при командировках зЩ границу). Командируемому работнику должен быть выдан под отчеИ аванс в размере суммы предстоящих командировочных расходов. ПрЩ заграничных командировках аванс должен быть выдан в валюте, котоЯ рую организация вправе купить для этих целей через уполномоченный банк с зачислением на специальный транзитный счет (приобретения организацией наличной иностранной валюты запрещено Централь­ным банком РФ).

Командировочные расходы, подлежащие возмещению организаци­ей работнику, включают в себя:

• расходы по проезду; .

• расходы по найму жилого помещения;

• суточные;

• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ве­дома руководства.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов должны быть определены коллективным договором либо локальным норма­тивным актом организации (положением, приказом). Размеры возме­щения командировочных расходов не могут быть менее норм, установ­ленных для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

При заграничных командировках остаток неиспользованного аванса должен быть возвращен работником в кассу организации либо в валю­те, либо в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Перерасход командировочных расходов в этом случае анало­гичным образом должен быть возмещен работнику в валюте либо в руб­лях по курсу ЦБ РФ на указанную дату.

Источники информации:

• авансовые отчеты (форма АО-1) с приложенными к ним коман­дировочными удостоверениями (форма Т-10) и иными подтверж­дающими документами;

• служебные задания на командирование и отчеты об их выполне­нии (форма Т-10А);

• локальные нормативные акты (положения, приказы), устанавлива­ющие порядок и размер возмещения командировочных расходов.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, Подтверждение.

Характерные ошибки и нарушения:

• отсутствие командировочных удостоверений;

• отсутствие в командировочных удостоверениях отметок «при­был» — «убыл»;

• несоответствие маршрута командирования, длительности, сроков пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении;

• возмещение командировочных расходов сверх установленных норм при отсутствии локального нормативного акта (положения, при­каза).

Правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами должен вестись на счете 71 по каждой сумме, выданной под отчет.

Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, долж­ны быть списаны со счета 71 на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 эти суммы подлежат списанию на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они будут удерживаться из оплаты труда) или на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из оплаты труда и бу­дут взыскиваться иным образом).

Источники информации:

• карточка и ведомость аналитического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов.

5.17.

<< | >>
Источник: Кочинев Ю. Ю.. Аудит. 3-е изд. — СПб.: Питер, — 400 с.: ил. — (Серия «Бухгалте­ру и аудитору»).. 2005

Еще по теме Проверка расчетов с подотчетными лицами:

  1. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  2. 4.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ
  4. Основные направления аудиторской проверки
  5. Проверка расходования наличных денег из кассы
  6. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  7. Программа проверки доходов, расходов, налогов, финансовых результатов
  8. План и программа проверки
  9. Проверка расчетов с подотчетными лицами
  10. Проверка кассовых операций и оборотов на счетах в банках по расчетам с другими организациями
  11. ПРОВЕРКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. Проверка расчетов по оплате труда и исчисления налога на доходы физических лиц
  13. Проверка расчетов с подотчетными лицами
  14. Проверка расчетов по оплате труда и исчисления налога на доходы физических лиц
  15. Проверка расчетов с подотчетными лицами
  16. Источники информации для проверки