Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо оценить надежность существующей системы внутреннего контроля по учету таких операций.

Для достижен ия этой це и, как правило, прибегают к опросу (письменному и ус' ному) работников организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).

В табл. 21.1 прт веден римерный перечень процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля на предприятии, наличие или отсутствие которых аудитору надлежит выявить в ходе опроса.

Заполнив графы 4,5 таблицы, аудитор уже с достаточной степенью определенности может оценить действующую на предприятии систему внутреннего контроля применительно к разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Положительный ответ на каждый из первых предложенных методов достижения поставленных двенадцати задач говорит о наличии очень высокого уровня системы внутреннего контроля в организации. Однако положительные ответы на первые предложенные методы обязательно должны подтверждаться рабочими документами службы внутреннего контроля.

После проведения анализа системы внутреннего контроля аудитору следует определить, каким образом на предприятии организован обмен информацией между службой внутреннего контроля и органом управления предприятия. Это также важный момент в понимании организации учета на предприятии, так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь свидетельствуют о допущенных нарушениях и ошибках, но не являются подтверждением того, что обнаруженные ошибки и нарушения будут исправлены. Поэтому аудитору следует выяснить, какие действия со стороны руководства и непосредственных исполнителей были предприняты после того, как служба внутреннего контроля выявила конкретные недостатки в системе учета.

Таблица 21.1. Оценка состояния внутреннего ко нтроля

Процедура контроля	Конечные задачи процедуры1 контроля	Возможные методы/ проведения процедуры1 контроля на предприятии	Оценка наличия внут реннего контро ля		При ме ча- ние
			+	-
1	2	3	4	5	6
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа	Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц	Систематическая проверка первичной документации на наличие необходима по дписей службой внутреннего контроля Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без необходимых подписей Отказ конкретных исполнителей ' исполнении хозяйственной операции без необходимых письменных распоряжений
	Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством	Проверка службой внутреннего контроля заключаемых сделок на предмет оспоримости и ничтожности Проверка (в случае необходимости) исполнения мер, предусмотренных законодательством, о противодействии легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии

Продолжение табл.

21.1

Процедура контроля	Конечные задачи процедуры контроля	Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии	Оценкс наличия внут реннего контро ля		Прі че- ч@ ние
Процедура контроля	Конечные задачи процедуры контроля		+	-	Прі че- ч@ ние
1	2	3	4	5	6
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов	Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете	Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам	Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт	Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и получен- ны' перви .ных документов экономическому смыслу операции 'рифмек ео ий и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу
4. Контроль полноты регистрации первичных документов	Достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут 'едень и обработаны	Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов
5. Контроль точ- н ости регистрами и обработки первичных документов	Точнъш количе- 'венный и качественный перенос данных из документа в систему учета	Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью программных продуктов Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку

Продолжение табл.

21.1

Процедура контроля	Конечные задачи процедуры контроля	Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии	Оценке наличия внутреннего контр - ля		При ме ча- ние
Процедура контроля	Конечные задачи процедуры контроля		+	-	При ме ча- ние
1	2	3	4	5	6
6. Контро ль своевременности регистрации и обработки первичных документов	Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден	Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа либо даты поступления документа в организацию дате его регистрации в учетном регистре Проведение инвентаризации и сверок расчет >в в це. ^ установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером- исполнителем своих обязанно- сте'' , в том числе за своевременность регистрации документов
7. Контроль до- кументо- потоков	Достижение уверенности в том, что на предприятии исполняются действую ще графики д ку- ментооборота	Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, участвующего в системе документооборота в соответствии с действующими графиками Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов
8. Контроль защиты информации при организации обработки и регистрации документов	Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа	Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке
9. Контроль системы защиты информации в услови- х КОД		Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМ

Окончание табл. 21.1

Процедура контроля	Конечные задачи процедуры контроля	Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии	Оценка наличия внут реннего контро ля		При *е- ча- ние
Процедура контроля	Конечные задачи процедуры контроля		+	-	При *е- ча- ние
1	2	3	4	5	6
10. Контроль организации хранения документов	Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения	Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в а, т , и сроков хранения первичной документации Инвентаризация дел в архивах
11. Контроль за истребованием кредиторской за- ложенно- сти	Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться необходимая работа по ее истребованию	Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий Контроль со стороны бухгалтерии и (или) финансовой службы за своевременностью истребования задолженности
12. Контроль за правильностью отраж; ния операций на счетах бухгалтерского чет	Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета	Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильность произведенных на счетах учета записей Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их солюдением

21.1.

<< | >>

↑

Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- Аудит - Институциональная экономика - Институциональная экономика - Информационные технологии в экономике - История экономики - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налогообложение - Операционный анализ - Оптимизация - Страхование - Управленческий учет - Экономика - Экономика (шпаргалки) - Экономика и социология труда - Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) - Экономика предприятия - Экономика школьникам - Экономическая теория - Экономический анализ -

- Здоровье и правильное питание - Менеджмент и маркетинг - Социология - Технические науки - Финансы - Экономика - Юриспруденция -