Планирование проверки расчетов

расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям;

расчетов с поставщиками и подрядчиками;

расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

валютных операций;

внутрихозяйственных расчетов;

расчетов по претензиям и по возмещению ущерба;

расчетов по договорам простого товарищества;

расчетов с бюджетом;

расчетов с персоналом;

расчетов по целевому финансированию;

расчетов по прочим обязательствам.

План аудиторской проверки расчетов включает в себя:

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (счета 60, 62, 76 и т.п.) — проверка и подтверждение полноты и правильности проведен­ных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете, правильности оформления пер­вичных документов по приобретению товарно-материальных цен­ностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованно­сти возникновения кредиторской задолженности, своевременно­сти погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета деби­торской задолженности, правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий, правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебитор­ской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задол­женности, правильности оформления и отражения на счетах бух­галтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимы­ми) обществами, правильности и эффективности ведения анали­тического учета дебиторов и кредиторов, эффективности работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности; изу­чение причин образования дебиторской задолженности; выявле­ние, принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолжен­ности с истекшим сроком исковой давности, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; проверка и подтверждение правильности списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, правиль­ности отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными), правильности ведения аналитического и синте­тического учета и составления бухгалтерских проводок по соот­ветствующим счетам.

Аудит резервов по сомнительным долгам — счет 63 и др.

Аудит расчетов по кредитам и займам (счета 66, 67 и др.) — проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; под­тверждение целевого использования кредитов банка; проверка обоснованности установления и правильности расчета сумм пла­тежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; правильности оформления и отра­жения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у дру­гих организаций и физических лиц.

Аудит расчетов с бюджетом (счет 68 и др.) — проверка пра­вильности определения налогооблагаемой базы, в том числе по отдельным, наиболее важным налогам, по НДС: изучение систе­мы ведения налогового учета, проверка правильности формиро­вания книги покупок, определения объекта налогообложения; по налогу на прибыль: проверка правильности формирования себе­стоимости оказываемых услуг для целей налогообложения, опре­деления прочих доходов и расходов для целей налогообложения, передачи информации о суммах, подлежащих включению в на­логовую базу; по прочим налогам: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности определения объекта налогообложения, налоговой базы, применения ставок налогов, законности и обоснованности применения льгот по уплате нало­гов, своевременности уплаты, отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению, проверка правильности и своевременности составления форм отчетности по видам налогов; проверка правильности применения налого­вых ставок, льгот при расчете и уплате налогов, начислений, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей; проверка правильности составления налоговой отчетности; изу­чение и оценка операции по списанию задолженности по пени в порядке реструктуризации налоговых платежей.

Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (счета 69, 70, 73 и т.п.) — аудит расчетов по оплате труда: имеют­ся ли случаи выплаты материальной помощи, заработной платы или премиальных выплат физическим лицам, не состоящим в штате филиала (например, сотрудникам дочернего предприя­тия); аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц и ЕСН: имели ли место случаи неначисления НДФЛ и ЕСН на основании того, что выплаты физическим лицам были произве­дены за счет чистой прибыли (по возможности указать сумму та­ких выплат), имеется ли подтверждение того, что такие выплаты действительно были произведены за счет чистой прибыли).

Аудит расчетов с подотчетными лицами — счет 71 и др.

Аудит расчетов с учредителями — счет 75 и др.

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (счета 73, 94 и др.) — проверка своевременности предъяв­ления претензий вследствие нарушения договорных обяза­тельств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба; проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки произ­водства и финансовые результаты; проверка расчетов по недоста­чам, растратам и хищениям; установление соблюдения сроков, порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; про­верка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают сум­мы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.

Аудит внутрихозяйственных расчетов (счет 79 и др.) — провер­ка законности и правильности расчетов по выделенному имуще­ству; правильности расчетов по текущим операциям; законности и правильности расчетов по договору доверительного управления имуществом.

Аудит расчетов по совмеспюй деятельности.