План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов

При детальном ознакомлении с организацией учета и надежности системы внутреннего контроля для составления оптимальной программы аудита учета кредитов и займов рекомендуется заполнить тест, в который могут быть включены вопросы к руководству и бухгалтеру, ведущему учет (табл.

26.1).

Высшая сумма баллов 5[32] = 321 — оценка, которая соответствует наиболее неблагоприятной оценке надежности тестируемых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проставив свои оценки по каждому разделу и просуммировав баллы — 5, аудитор получает количественную оценку риска существенного искажения отчетности (РСИ) по формуле я/б4 100,%. Чем меньше эта оценка, тем надежнее система внутреннего контроля с точки зрения аудита 'а. Чем меньше РСИ, тем больше у аудитора оснований 'ри разработке программы аудита исходить из того, что допустимый риск необнаружения выше среднего.

Таблица 26.1. Вопросник аудитора для оценки лдежност. систем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля кредитов и займов bgcolor=white>Оценка в баллах

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Назначаемая аудиторская процедура
1	Организация получала кредиты только в одном банке?	Да	і- 2
1	Организация получала кредиты только в одном банке?	Нет	3-4
2	Организация получала деньги путем зачисления на расчетный счет? А	Да	1
2		тет	1 сч
3	Банковские проценты не превосходили норм, предусмотренных Н' лотовым кодексом?	да	Ш 1
3		Нет	''Ф 1 ГМ
4	При учете процентов по кредитам и займам учтены требования П.у 18/02 «Учет расчетов по нг .огу на прибыль»?	Да	3-4
4		Нет	1-2
5	Начислялись ли проце~ ,ы п долгосрочным кредитам, полученным на приобретение (создание, сооружение) инвестиционных активов после принятия инвестиционных активов к учету?	Да	3-4
5		Нет	1
6	Все ли кредиты (займы) были израсходованы на цели, для которых были получены?	Да	1
6		Нет	''Ф 1 ГМ
7	Проценты по кредитам и займам отражаются вместе с кредитом и займом, в отношении которого они нач' -лены?	Да	1
7		Нет	''Ф 1 ГМ
8	В кредитных договорах (договорах займа) предусмотрено изменение ставки в связи с изменением ставки рефинансирования ЦБ РФ?	Да	''Ф 1 ГМ
8		Нет	1

План проверки учета кредитов и займов составляется на о 'нове достигнутого аудиторами понимания деятельности аудируемого ли-

а.

Примерная форма и содержание плана и программы ауд^ор- ской проверки приведены в табл. 26.2 и 26.3.

. "@?ли*и 16.2. План аудиторской проверки учета кредитов и зайов

' удируем.д организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час ру оводитель аудиторской группы Со ,тав аудиторской группы ’ ланируемый риск необнаружения Планируемый частный уровень существенности

ЗАО «Ангара» за 2009 г.

100

Николаев H.H.

Николаев H.H.. Михайлов М.М. средний

1% валюты баланса

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведе ния	Исполнитель	Примеча ния
1	Аудит задолженности по кредитам и займам на конец года	За год	Николаев H.H. Михайлов М.М.
2	Аудит задолженности по процентам по кредитам и займам на конец года	За г' д	Николаев H.H. МИхайЛОВ М.М.
3	Аудит признания расходов по процентам по кре- . дитам и займам в финансовых результатах отчетного периода	За год	Николаев H.H. Михайлов М.М.
4	Аудит признания рас+о- дов по процентам по кредитам и займам в стоимости инвестиционных активов	За год	H8K05aeB H.H. Михайлов М.М.

(подпись)

Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группы_______

(подпись)

Табли.

@ 26.3. Программа аудиторской проверки учета кредитов и займов

Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаружения ’ланируемый частный уровень существенности

ЗАО «Ангара» за 2009 г.

100

Николаев H.H.

Николаев H.H.. Михайлов М.М. средний

1% валюты баланса

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведе ния	Исполни тель	Рабочие докумен, % аудитора
і	'удит задолженности по креди- ■ м и займам на конец года	Один раз в год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
..1	Проверить наличие договоров кредита и займа по всем не погашенным на конец года кредитам и займам	На конец года	Николаев Н.Н.	Договоры кредита (займа) Дополнительные соглашения
1.2	Проверить полноту получения кредитов и займов по срокам и суммам, предусмотренным договорами кредита или займа, и раскрытие в годовой бухгалтерской отчетности сумм недополученных кредитов и займов	На конец года	Николаев Н.Н.	Договоры кредита (займа) Выписки банка Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1.3	Проверить правильность квалификации задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную	На конец года	Михайлов М.М.	Договоры кредита (займа) Дополнительные соглашения Разъяснения руководства аудируемого лица
1.4	Проверить своевременность погашения задолженности по кредитам и займам	Поквар тально	Николаев Н.Н.	Выписки банков Дополнительные соглашения к договорам кредита и займа
2	Аудит задолженности по процентам по кредитам и займам на конец года	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
2.1	Проверить суммы начисленных процентов по кредитам и займам в соответствии с договором кредита (займа)	Поквар тально	Николаев Н.Н.	Договор кредита (займа)
2.2	Проверить своевременность погашения задолженности по процентам по кредитам и займам в соответствии с договором кредита (займа)	Поквар тально	Николаев Н.Н.	Платежные поручения Учетные регистры Мемориальные ордера банка
2..	Проверить правильность квалификации задолженности по процентам по кредитам и займ ам в качестве долгосрочной и краткосрочной	Поквар тально	Сидоров С.С.	Учетные регистры Разъяснения руководства аудируемого л. и Бухгалтерская отчетность

Окончание табл. 26.3

g п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведе ния	Исполни тель	Рабочие документы аудитора
3	удит признания расходов по процентам по кредитам и займам в финансовых результатах отчетного периода	За год	Николаев H.H. Михайлов М.М.
3.1	Проверить правильность отнесения начисленных процентов к соответствующим отчетным периодам	Поквар тально	Николаев H.H.	Договоры кредита 'зг .ма) Учетные регистры
3.2	Проверить правильность признания расходов по кредитам и займам для целей налогообложения	Поквар тально	Михайлов М.М.	Регистры налогового учета
3.3	Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц, возникающих в связи с учетом процентов по кредитам и займам	Поквар тально	Нико а- ев Н.1 .	Регистры учета
4	Аудит признания расходов по процентам по кредитам и @й- мам в стоимости инвестиционных активов	За год	Николаев H.H., Михайлов М.М.
4.1	Проверить правильность признания объектов учета в качестве инвестиционных активов	Поквар тально	Николаев H.H.	Договоры купли- продажи, строительства, подряда
4.2	Проверить обоснованность начала отнесения процентов по кредитам (займам) на стоимость инвестиционных активов	Поквар тально	Николаев H.H.	Учетные регистры Договоры на строительство, создание
4.3	Проверить обоснованность приостановления отнесения процентов по кредитам (займам) на стоимость инвестиционных активов	Поквар тально	Михайлов М.М.	Учетные регистры Договоры на строительство, создание
4.4	Проверить обоснованность прекращения отнесения процентов по кредитам (займам) на стоимость инвестиционных активов	Поквар тально	Николаев H.H.	Учетные регистры Договоры на строительство, создание

(подпись)

(подп"ь)

Руководитель аудиторской организации ?уководитель аудиторской группы

26.1.

<< | >>

↑

Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов:

- Аудит - Институциональная экономика - Институциональная экономика - Информационные технологии в экономике - История экономики - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налогообложение - Операционный анализ - Оптимизация - Страхование - Управленческий учет - Экономика - Экономика (шпаргалки) - Экономика и социология труда - Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) - Экономика предприятия - Экономика школьникам - Экономическая теория - Экономический анализ -

- Здоровье и правильное питание - Менеджмент и маркетинг - Социология - Технические науки - Финансы - Экономика - Юриспруденция -