Оценка организационной структуры, структуры управления, нормативной базы, учредительных документов, учетной политики и договоров

Структура плана оперативной проверки.

Аудиторская проверка учредительных и регистрационных доку­ментов:

получение копий учредительных документов и документов регистрации;

проверка разрешений на право занятия видами деятельности, которыми занимается аудируемое лицо;

наличие лицензий, лицензируемая деятельность или объекты лицензирования, сроки действия;

обзор учредительных документов, учредительный договор (для ООО, ассоциаций и союзов), устав (для ООО, ОАО, ЗАО, производственных кооперативов, некоммерческих фондов, ассо-

циаций и союзов), положение (для филиалов, некоммерческих организаций) и др.;

проведение анализа учредительных документов на соответ­ствие законодательству РФ;

проверка соответствия учредительных документов и докумен­тов о регистрации (наличие свидетельства о регистрации и справки Госкомстата о присвоении кодов);

проверка соблюдения положений, зарегистрированных в учре­дительных документах, в текущей работе предприятия;

проверка правильности отражения уставного капитала и до­лей учредителей (собственников);

проверка правильности отражения в бухгалтерском учете реше­ний акционеров, собственников руководства аудируемого лица;

проверка реальности права собственности учредителей на имущество уставного капитала;

проверка правильности и своевременности отражения в учете и в государственных органах изменений в учредительных доку­ментах.

Проверка формирования уставного капитала и резервов преду­сматривает проверку:

правильности отражения вкладов в уставный капитал по учре­дителям и срокам;

величины собственных акций, выкупленных у акционеров; правильности оценки вкладов в уставный капитал и правиль­ности бухгалтерского оформления;

правильности перерегистрации и оформления изменений уставного капитала;

правильности отражения в учете добавочного капитала; правильности отражения в учете резервного капитала и нерас­пределенной прибыли.

Программа аудита данных статей отчетности включает пере­чень детальных аудиторских процедур и указания по примене­нию рабочей документации аудитора как распорядительно- исполнительной, так и свободной.

Аудиторские процедуры по проверке: изучение структуры капитала; проверка на соответствие устава действующему зако­нодательству; проверка операций на соответствие законодатель­ству, учетной политике, уставу организации; проверка своевре­менности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете; проверка операций с собственными акциями организации, их размещение, приобретение, перепродажа, аннулирование и т.п.; проверка операций по формированию и использованию чистой прибыли организации; арифметическая проверка точ­ности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитическо­го, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса, проверка, раскрыта ли информация в отчетности; про­верка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Проверка расчетов с учредителями предусматривает проверку: отражения расчетов с учредителями по вкладам, по доходам; полноты и правильности расчета доходов учредителей; правильности учета и выплаты дивидендов; правильности отражения операций по поступлению и выбы­тию активов в уставный капитал со стороны учредителей; правильности расчетов с выбывшим учредителем. Аудиторская проверка организации учетной политики преду­сматривает следующие аудиторские процедуры:

описание в рабочих документах аудитора принятой учетной политики для целей бухгалтерского учета (дата введения в дей­ствие, соответствие законодательству РФ, полнота освещения принципов и методов бухгалтерского учета, принятых на пред­приятии, соблюдение положений учетной политики для целей бухгалтерского учета в текущей работе);

краткая характеристика и отражение в рабочих документах других внутренних нормативных документов, их целесообраз­ность и соответствие законодательству РФ;

описание и краткая характеристика принятой учетной поли­тики для целей налогового учета (дата введения в действие, соот­ветствие законодательству РФ, соблюдение положений учетной политики для целей налогового учета в текущей работе, наличие налоговых регистров, соответствие их заполнения требованиям законодательства); прочие процедуры.

Проверка и оценка основных элементов учетной политики и ее реализации для целей бухгалтерского учета проводится в части: амортизации основных средств; амортизации нематериальных активов; оценки производственных запасов; оценки готовой продукции; оценки товаров;

оценки незавершенного производства;

резервов предстоящих расходов и платежей и резервов по со­мнительным долгам;

расходов будущих периодов;

порядка группировки и списания затрат на производство;

признания прибыли от реализации продукции (работ, услуг); оценки задолженности по полученным займам; применения рабочего плана счетов на базе плана счетов бух­галтерского учета;

использования формы бухгалтерского учета; учета ремонта основных средств; списания материалов;

организации аналитического учета материальных ценностей; организации учета выпуска продукции; учета курсовых разниц по валютным счетам; учета выпуска продукции;

организации учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); распределения косвенных расходов; организации сводного учета затрат на производство; организации инвентаризации имущества и обязательств; порядка представления, рассмотрения и утверждения готовой бухгалтерской отчетности.

Проверка и оценка основных элементов учетной политики орга­низации для целей налогообложения производится в части:

метода начисления доходов для исчисления налога на при­быль;

начисления амортизации по амортизируемому имуществу, в том числе с применением повышающих и понижающих коэф­фициентов для отдельных групп оборудования или условий экс­плуатации;

организации различных резервов (по сомнительным долгам, предстоящих расходов, по гарантийному ремонту, расходов на ремонт основных средств);

метода оценки списания в производство сырья и материалов; накопления средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта;

порядка начисления процентов по долговым обязательствам при привлечении заемных средств;

метода оценки стоимости покупных реализованных товаров, а также стоимости выбывших ценных бумаг;

порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль; методики оценки незавершенного производства.

Аудиторская проверка договорной базы предприятия.

Предмет проверки: ознакомление аудиторов с основными до­говорами клиента, их видами и особенностями.

Аудиторские процедуры предусматривают знакомство и крат­кое отражение в рабочей документации следующих видов дого­воров:

договоры с покупателями и заказчиками;

договоры с поставщиками и подрядчиками;

кредитные договоры и договоры займа;

трудовые контракты и договоры подряда с физическими ли­цами;

договоры о совместной деятельности;

договоры с банками на обслуживание, конвертацию, инкасса­цию, открытие депозита и т.п.;

договоры купли-продажи ценных бумаг;

прочие договоры.