Основные направления аудиторской проверки

Общая организация бухгалтерского учета:

1) состав бухгалтерии и ее структурная схема;

2) наличие учетной политики;

3) наличие должностных инструкций, фактические обя­занности работников бухгалтерии и их полномочия;

4) наличие рабочего плана счетов и его особенности;

5) наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля за его выполнением;

6) форма бухгалтерского учета;

7) применение в учете и управлении компьютерных про­грамм;

8) наличие утвержденной внутренней отчетности и осуще­ствление контроля за ее составлением и предоставлением;

9) наличие форм первичных учетных документов, отлич­ных от типовых;

10) наличие положения о порядке проведения инвентари­зации и организации инвентаризации (утверждение комис­сии по проведению инвентаризации, наличие протоколов ее заседаний).

Нематериальные активы:

1) оценка нематериальных активов;

2) основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения (отделы, осуществ­ляющие закупки), создание объектов нематериальных ак­тивов;

3) документооборот по учету нематериальных активов;

4) документы, устанавливающие сроки полезного исполь­зования нематериальных активов;

5) основные места (участки) использования нематери­альных активов;

6) принятые методы начисления амортизации по объек­там нематериальных активов;

7) процедуры текущего контроля за наличием и исполь­зованием нематериальных активов;

8) особенности процесса движения нематериальных ак­тивов за отчетный период.

Основные средства:

1) оценка основных средств;

2) основные источники поступления основных средств, структурные подразделения (отделы, осуществляющие за­купки), создание объектов основных средств;

3) документооборот по учету основных средств;

4) принятые методы начисления амортизации по объек­там основных средств;

5) используемые методы при переоценке основных средств;

6) процедуры текущего контроля за наличием и исполь­зованием основных средств;

7) особенности процесса движения основных средств за отчетный период.

Незавершенные капитальные вложения:

1) хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вло­жения во внеоборотные активы»;

2) документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений: строительству, приобретению объектов основных средств и нематериальных активов и т.д.;

3) процедуры текущего контроля за формированием ин­вентарной стоимости объектов капитальных вложений;

4) особенности капитальных вложений за отчетный пе­риод.

Финансовые вложения:

1) виды финансовых вложений;

2) структурные подразделения (отделы), занимающиеся финансовыми инвестициями;

3) документы, обосновывающие принятие к учету раз­личных видов финансовых инвестиций;

4) документооборот по учету финансовых инвестиций;

5) процедуры текущего контроля за эффективностью финансовых вложений;

6) особенности финансовых инвестиций за отчетный период.

Запасы сырья и материалов:

1) основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;

2) методы оценки производственных запасов;

3) документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;

4) процедуры текущего контроля за наличием произ­водственных запасов и правильностью их списания на про­изводство;

5) особенности процесса движения сырья и материалов за отчетный период.

Товары:

1) методы оценки товаров;

2) основные источники поступления товаров;

3) основные виды (номенклатура) товаров;

4) документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации;

5) процедуры текущего контроля за наличием товаров и возможностью их реализации;

6) особенности процесса движения товаров за отчетный период.

Реализация продукции:

1) структурные подразделения (отделы), осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

2) документооборот по выпуску готовой продукции (ра­бот, услуг);

3) процедуры текущего контроля за правильностью отра­жения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).

Незавершенное производство:

1) состав незавершенного производства и наличие нор­мативов запасов незавершенного производства;

2) метод оценки незавершенного производства;

3) процедуры текущего контроля за величиной незавер­шенного производства;

4) особенности незавершенного производства за отчет­ный период.

Издержки обращения:

1) состав издержек обращения;

2) места (участки) формирования издержек обращения;

3) документооборот по формированию и списанию из­держек обращения;

4) процедуры текущего контроля за величиной издержек обращения и правильностью их списания;

5) особенности в формировании и списании издержек обращения за отчетный период.

Расходы будущих периодов:

1) состав расходов будущих периодов;

2) документы, устанавливающие сроки и порядок списа­ния расходов будущих периодов;

3) процедуры текущего контроля за формированием рас­ходов будущих периодов и обоснованностью их списания;

4) особенности в формировании и списании расходов будущих периодов за отчетный период.

Денежные средства:

1) касса:

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие кассовые операции;

• виды кассовых операций и их периодичность;

• наличие в кассе денежных документов;

• поступление в кассу наличной выручки;

• лимит кассовой наличности;

• документооборот по кассе;

• особенности в ведении кассовой книги;

• процедура выдачи денег на заработную плату;

• процедуры текущего контроля за правильностью ведения кассовых операций и кассовой наличностью;

• процедуры текущего контроля за правильностью кор­респонденции по счетам;

• особенности осуществления операций по кассе за от­четный период;

2) расчетные счета:

• перечень расчетных (текущих) счетов в организации и структурных подразделениях;

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие операции по расчетным (текущим) счетам;

• основные виды операций по расчетным (текущим) счетам;

• документооборот по расчетным (текущим) счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью ведения операций по расчетным (текущим) счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью кор­респонденции по счетам;

• особенности в ведении операций по расчетным (теку­щим) счетам за отчетный период;

3) валютные счета:

• перечень валютных счетов в организации и структурных подразделениях;

• структурные подразделения (отделы), осуществляющие операции по валютным счетам;

• основные виды операций по валютным счетам;

• документооборот по валютным счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью ведения операций по валютным счетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью кор­респонденции по счетам;

• особенности в ведении операций по валютным счетам за отчетный период;

4) денежные документы:

• виды денежных документов, имеющихся в организации;

• места хранения денежных документов;

• основные виды операций с денежными документами;

• документы, обосновывающие принятие к учету и спи­сание денежных документов;

• процедуры текущего контроля за наличием денежных документов, правильностью их оценки и списания.

Капитал, резервы, фонды:

• виды капитала, резервов и фондов, созданных в органи­зации, и источники их образования;

• документы, в соответствии с которыми создаются ре­зервы и фонды;

• основные виды операций по движению капитала, резер­вов и фондов;

• документы, обосновывающие формирование и исполь­зование резервов и фондов в течение отчетного периода;

• процедуры текущего контроля за формированием и ис­пользованием капитала, средств резервов и фондов;

• особенности в формировании и использовании капитала, средств резервов и фондов за отчетный период.

Целевое финансирование и целевые поступления:

• основные источники и направления целевого финанси­рования и поступлений;

• структурные подразделения (отделы), использующие средства целевого финансирования;

• документооборот по целевым финансированию и по­ступлениям;

• процедуры текущего контроля за поступлением и исполь­зованием средств целевого финансирования и поступлений;

• отчетность по использованию целевого финансирования и поступлений;

• особенности поступления и использования целевого финансирования и поступлений за отчетный период.

Кредиты и заемные средства:

1) кредиты банков:

• виды кредитов, полученных организацией, цель полу­чения кредита и срок кредитования, валюта кредита и банк, предоставивший кредит;

• документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;

• процедуры текущего контроля за целесообразностью по­лучения кредитов, их использованием и погашением;

• особенности в получении и погашении кредитов за от­четный период;

• порядок учета расходов и процентов, связанных с полу­ченными кредитами;

2) займы:

• виды займов, от кого получены, цель получения займа и условия предоставления;

• документы, подтверждающие получение и возврат средств займа;

• процедуры текущего контроля за целесообразностью полу­чения займа, использованием и возвратом заемных средств;

• особенности в получении и возврате заемных средств за отчетный период;

• порядок учета расходов и процентов, связанных с полу­ченными займами.

Покупатели и заказчики:

1) структурные подразделения (отделы), отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

2) документооборот по расчетам с покупателями и за­казчиками;

3) процедуры текущего контроля за правильностью расче­тов с покупателями и заказчиками и состоянием дебиторской задолженности;

4) особенности в расчетах с покупателями и заказчиками за отчетный период.

Поставщики и подрядчики:

1) структурные подразделения (отделы), отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

2) документооборот по расчетам с поставщиками и под­рядчиками;

3) процедуры текущего контроля за правильностью рас­четов с поставщиками и подрядчиками и состоянием креди­торской задолженности;

4) особенности в расчетах с поставщиками и подрядчи­ками за отчетный период.

Расчеты, не связанные с реализацией и поставками:

1) расчеты с дочерними и зависимыми обществами:

• структурные подразделения (отделы), взаимодействую­щие с дочерними и зависимыми обществами;

• документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

• процедуры текущего контроля за правильностью расче­тов с дочерними и зависимыми обществами;

• особенности в расчетах с дочерними и зависимыми об­ществами за отчетный период;

2) расчеты с прочими дебиторами и кредиторами:

• структурные подразделения (отделы), взаимодейст­вующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

• документооборот по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами;

• процедуры текущего контроля за правильностью рас­четов с прочими дебиторами и кредиторами и состоянием дебиторской (кредиторской) задолженности;

• особенности в расчетах с прочими дебиторами и креди­торами за отчетный период;

3) внутрихозяйственные расчеты:

• структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйст­венные расчеты»;

• документооборот по внутрихозяйственным расчетам;

• процедуры текущего контроля за правильностью внут­рихозяйственных расчетов и состоянием взаиморасчетов;

• особенности во внутрихозяйственных расчетах за от­четный период;

4) расчеты с подотчетными лицами:

• документы, определяющие круг лиц, которые могут полу­чать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;

• документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

• процедуры текущего контроля за правильностью расче­тов с подотчетными лицами и состоянием задолженности по подотчетным суммам;

• особенности в расчетах с подотчетными лицами за от­четный период.

Расчеты с бюджетом:

1) по налогу на прибыль:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;

• процедуры текущего контроля за правильностью расче­тов по налогу на прибыль;

• проводимые в отчетном периоде налоговые проверки расчетов по налогу на прибыль и их результаты;

2) по налогу на добавленную стоимость:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;

• процедуры текущего контроля за правильностью расче­тов по налогу на добавленную стоимость;

• проводимые в отчетном периоде налоговые проверки расчетов по налогу на добавленную стоимость и их резуль­таты;

3) по налогам, взносам и сборам, связанным с реализа­цией:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты но налогам, взносам и сборам, связанным с реализацией;

• процедуры текущего контроля за правильностью расчетов по налогам, взносам и сборам, связанным с реализацией;

• проводимые в отчетном периоде внешние проверки рас­четов по налогам, взносам и сборам, связанных с реализацией, и их результаты;

4) по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошли­нам и т.п.:

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

• процедуры текущего контроля за правильностью расче­тов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

• проводимые в отчетном периоде налоговые провер­ки расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией, и их резуль­таты.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

1) структурные подразделения (отделы), осуществляю­щие продажу товаров, продукции, работ, услуг;

2) документооборот по продаже товаров, продукции, ра­бот, услуг;

3) процедуры текущего контроля за правильностью от­ражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

4) особенности реализации товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период.

Учет затрат и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

1) структурные подразделения (места, участки), затраты которых включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

2) структурные подразделения (отделы), осуществляю­щие планирование и расчет себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

3) применяемый порядок учета затрат на производство;

4) применяемый порядок расчета себестоимости готовой продукции;

5) применяемый порядок определения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

6) процедуры текущего контроля за величиной затрат на производство;

7) процедуры текущего контроля за формированием себестоимости проданных товаров, продукции, работ, ус­луг;

8) особенности в формировании себестоимости продан­ных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период.

Коммерческие расходы:

1) структурные подразделения (места, участки), затраты которых отражаются на счете «Коммерческие расходы»;

2) состав коммерческих расходов;

3) применяемый порядок учета коммерческих расходов и их списания на себестоимость проданных товаров, продук­ции, работ, услуг;

4) процедуры текущего контроля за формированием и величиной коммерческих расходов;

5) особенности в формировании и списании коммерче­ских расходов за отчетный период.

Управленческие расходы:

1) структурные подразделения (отделы), затраты которых отражаются на счете «Общехозяйственные расходы»;

2) состав управленческих расходов;

3) применяемый порядок учета управленческих расходов и их списания на себестоимость проданных товаров, продук­ции, работ, услуг;

4) процедуры текущего контроля за формированием и величиной управленческих расходов;

5) особенности в формировании и списании управлен­ческих расходов за отчетный период.

Операционные доходы и расходы:

1) состав операционных доходов и расходов;

2) процедуры текущего контроля за формированием опе­рационных доходов и величиной операционных расходов;

3) особенности в формировании операционных доходов и расходов за отчетный период.

Внереализационные доходы и расходы:

1) состав внереализационных доходов и расходов;

2) процедуры текущего контроля за внереализационными доходами и расходами;

3) особенности в формировании внереализационных до­ходов и расходов за отчетный период.

Чрезвычайные доходы и расходы:

1) состав чрезвычайных доходов и расходов;

2) процедуры текущего контроля за чрезвычайными до­ходами и расходами;

3) особенности в формировании чрезвычайных доходов и расходов за отчетный период.

Учет заработной платы:

1) документы, устанавливающие порядок расчета (на­числения) заработной платы;

2) порядок расчета (начисления) заработной платы;

3) документооборот по учету заработной платы, удержа­ний и начислений;

4) процедуры текущего контроля за правильностью рас­чета (начисления) заработной платы, удержаний и начисле­ний;

5) проводимые в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

6) особенности отражения в учете заработной платы за отчетный период.

11.1.