Обобщение результатов проверки. Рабочие до­кументы аудитора

• специально разработанные тесты;

• специальные бланки и проверочные листы;

• блок-схемы и графики;

• перечни замечаний, протоколы или акты.

Внутрифирменные стандарты аудиторской организации мо­гут предусматривать типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих до­кументов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.), которые облегчают и ускоряют выполнение работы и од­новременно позволяют надежно контролировать ее результаты.

Рабочие документы, составленные по результатам проверки расчетных счетов, должны содержать:

• информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

• сведения о временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

• уровень существенности, рассчитанный на стадии планирова­ния аудиторской проверки;

• письменные заявления, полученные от проверяемого пред­приятия;

• выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита.

Рабочие документы по проверке расчетных, валютных и дру­гих счетов в банке должны обеспечивать документальное под­тверждение того, что проверка проведена качественно, раскры­вать методы аудиторской проверки, объем проверенных доку­ментов.

Аудитор отражает в рабочих документах аспекты, которые важны для предоставления доказательств, подтверждающих вы­воды, а также для удостоверения того, что задание, обеспечива­ющее уверенность, было выполнено в соответствии со стандар­тами.

Объем документации определяется исходя из профессио­нального суждения аудитора, проверяющего расчетные, валют­ные и другие счета в банке.

Также рабочие документы должны содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи отражают (или не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.

Выявив существенные вопросы, требующие профессиональ­ного суждения, аудитор, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, отражает их в рабочей документации в соответ­ствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «До­кументирование аудита».

Вопросы и задания для самопроверки

1. Назовите основные нормативные документы, используемые при проверке операций по расчетным и другим счетам в банке.

2. Что является основными целями и задачами проверки опера­ций по расчетным и другим счетам в банке?

3. Назовите источники информации при проверке операций по расчетным и другим счетам в банке.

4. Назовите основные направления проверки операций по рас­четным и другим счетам в банке.

5. Назовите основные типичные ошибки и нарушения при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках.