Аудит учета основных средств и нематериальных активов

• соответствует ли помещение кассы нормальным условиям работы кассира, обеспечена ли охрана кассы и сохранность денег при доставке из банка;

• не находится ли в кассе на отдельные даты денежная налич­ность, значительно превышающая установленные лимиты;

• проводятся ли периодические внезапные проверки кассы и имеются ли акты таких проверок.

Направления проверки кассы аудитором показаны на схеме (рис. 4).

При обнаружении недостач на значительные суммы или зло­употреблений следует потребовать отстранения кассира от долж­ности и рекомендовать руководству предприятия передать дело следственным органам.

Проверяющий устанавливает соблюдение сроков обычных ин­вентаризаций, которые предусматривает руководитель предпри­ятия, но не реже одного раза в квартал. Такая операция должна проводиться внезапно с участием представителя администрации.

- Образец

(предприятие, организация)

АКТ №______________

инвентаризации наличия наличных денежных средств « » 200_ г.,

находящихся____________________________________

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные до­кументы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а вы­бывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо__________________________

(должность, Ф., и., о., подпись)

На основании приказа (распоряжения) № от «_»_________ 200__ г. проведе­на инвентаризация денежных средств по состоянию на «_»__________________________ 200__ г.

При инвентаризации установлено следующее:

1. Наличных денег руб. коп.

2. Почтовых марок руб. коп.

3 .__ руб. коп.

4 .________________________ "___ руб. коп.

Итого фактическое наличие________________ руб.___ коп.

(прописью)

По учтенным данным_______________________ руб. коп.

Результаты инвентаризации:_____ излишек,_____________ недостача

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного №____ , расходного №

Председатель комиссии_______

(должность, Ф.И.О., подпись)

Члены комиссии: -______________________________

(должность, Ф., и., о., подпись)

(должность, Ф., и., о., подпись) Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находят­ся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо_____________________________

(должность, Ф., и., о., подпись)

200 г.

Объяснение причин излишков или недостач Материально ответственное лицо

(подпись)

Решение руководителя предприятия___________________

Направление проверки

Наличие обязательств кассира о материальной от-ветственности установленной формы

Соответствие помещения кассы нормативным условиям работы кассира, надежность охраны кассы и сохранности денег

Наличие в кассе на отдельные даты денежных сумм, значительно превышающих установленные лимиты

Проведение периодических внезапных проверок кассы и наличие актов таких проверок

Рис. 4. Проверка работы кассы аудитором

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств

Кассы предприятия и фирм принимают наличные деньги по приходным кассовым ордерам. Эти деньги могут поступать из банков, от работников в оплату каких-либо услуг, могут быть ос­татками неиспользованных авансов и др. Особое внимание сле­дует обратить на полноту и своевременность денег, полученных по каждому чеку из банка. Некоторые допускают ошибку, когда просматривают толъко корешки чеков. Необходимо проверять также выписки банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Если на выписках есть следы подчисток, ис­правлений, а также при расхождении остатков, аудитор должен получить выписку в банке из текущего счета или расчетного сче­та и сверить записи в бухгалтерии ревизуемой организации с данными выписки.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денег, полученных с расчетного счета в банке, аудитору следует приме­нить метод взаимного контроля. При этом сравнивают суммы, отраженные в ведомости № 1 по дебету сч. 50 и суммы по жур­налу-ордеру № 2 по кредиту сч. 51. Эти суммы должны совпа­дать.

Действенным методом контроля является проверка книг ре­гистрации приходных и расходных кассовых ордеров, которые не должны вести кассиры предприятия. В результате этой про­верки могут быть выявлены неоприходованные суммы. Неопри­ходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций.