Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Квалификационные экзамены на право заниматься аудитор­ской деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов).

Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет порядок аннулирования квалификационного аттеста­та аудитора.

Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятель­ностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выда­ются квалификационные аттестаты аудиторов в области:

общего аудита;

аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных ин­ститутов;

аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

аудита кредитных организаций, банковских групп и банков­ских холдингов (банковского аудита).

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономичес­кое и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о выс­шем экономическом и (или) юридическом образовании, получен­ном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа россий­скому документу государственного образца о высшем экономичес­ком и (или) юридическом образовании, а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреж­дениях на территории иностранных государств).

Претенденты на получение квалификационного аттестата ауди­тора представляют в Министерство финансов Российской Федера­ции через учебно-методические центры следующие документы:

а) заявление;

б) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

в) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения тру­довой книжки представляется копия трудовой книжки, заверен­ная по последнему месту работы либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

г) свидетельство Министерства образования Российской Фе­дерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образо­вательном учреждении);

д) копию платежного документа о внесении платы за проведе­ние аттестации;

е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Россий­ской Федерации.

Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудитор­ской деятельности при Министерстве финансов Российской Феде­рации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации создаются комиссия по разработке и обновлению про­грамм квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов и утвержда­ется состав указанных комиссий.

Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соот­ветствующим отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц одновременно во всех учебно-методических центрах, своевременно подавших необхо­димые документы.

Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно-устной работы по экзаменационным биле­там от одного до трех дней).

Информация о дате и месте проведения квалификационного экзамена доводится до сведения претендентов учебно-методиче­скими центрами не менее чем за 5 дней до намеченной даты его проведения. Конкретные даты проведения квалификационных экзаменов устанавливаются Министерством финансов Россий­ской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает программы проведения квалификационных экзаменов на полу­чение квалификационного аттестата аудитора. Претенденты сда­ют квалификационные экзамены в соответствии с программами.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обя­зан в течение каждого календарного года, начиная с года, следу­ющего за годом получения аттестата (продления на неограничен­ный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министер­ством финансов Российской Федерации.

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квали­фикационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух ти­пов и более, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответ­ствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 акаде­мических часов в общем объеме.

Министерство финансов Российской Федерации один раз в 3 года подтверждает повышение квалификации аудитора. На обо­ротной стороне бланка квалификационного аттестата произво­дится соответствующая отметка о прохождении повышения ква­лификации. При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалификационного аттестата аудитора более 4 лет ква­лификационный аттестат аудитора аннулируется.

Квалификационный аттестат также аннулируется в случаях, если:

установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской дея­тельностью в течение определенного срока;

установлен факт несоблюдения требований по неразглашению аудиторской тайны, а также требований независимости;

установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодатель­ством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

установлен факт подписания аудитором аудиторского за­ключения без проведения аудиторской проверки;

установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;

аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное феде­ральным законом.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным орга­ном. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивиро­ванное решение об аннулировании квалификационного аттес­тата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального ор­гана об аннулировании квалификационного аттестата в суд в те­чение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по причине его получения по подложным документам, разгла­шения аудиторской тайны, несоблюдения требований незави­симости, несоблюдения требований закона об аудиторской де­ятельности и аудиторских правил (стандартов), подписания аудиторского заключения без проведения аудиторской провер­ки, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по приговору суда, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской дея­тельности в течение срока, предусмотренного вступившим в за­конную силу приговором суда.

Лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, полу­чают аттестат аудитора единого образца. Если аудитор в течение двух лет с момента получения аттестата не приступил к аудитор­ской деятельности, аттестат утрачивает силу.

2.3.